Guide de la taxe de vente au Brésil pour 2026 : ICMS, ISS et nouvelle réforme de la TVA

Le Brésil refond le système de taxes indirectes le plus complexe au monde. L’Amendement constitutionnel 132/2023 remplace cinq taxes existantes (PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS) par une TVA duale : la CBS fédérale et l’IBS des États et des municipalités. 2026 est une année d’essai de transition : la CBS est à 0,9 % et l’IBS à 0,1 % pendant que les taxes existantes s’appliquent toujours, avec une hausse graduelle vers un taux de référence combiné estimé à près de 28 % (CBS d’environ 9,2 % + IBS d’environ 18,7 %) à la mise en œuvre complète en 2033.

Le Brésil taxe en fonction de l’établissement et des transactions plutôt que d’un seuil de lien économique unique à l’américaine (nexus). Une entreprise a besoin d’un CNPJ et s’inscrit aux taxes fédérales applicables auprès de la Receita Federal, à l’ICMS de l’État auprès du secrétariat des finances de l’État et à l’ISS municipal auprès de la municipalité; le nouvel IBS est administré par le Comitê Gestor do IBS [1][4].

Le Brésil impose la facturation électronique, et de nouveaux champs CBS et IBS sont désormais obligatoires sur les factures électroniques. Le régime de pénalités de la réforme commence le 1er août 2026. La déclaration de PIS, COFINS, ICMS et ISS se poursuit pendant la transition, jusqu’à l’élimination graduelle de ces taxes d’ici 2033.

La réforme instaure des paniers à taux réduit et à taux zéro pour des articles comme les aliments de base, la santé et l’éducation, les exportations étant détaxées (taux zéro). Pendant la transition de 2026–32, les exonérations existantes de l’ICMS, de l’ISS, de PIS et de COFINS s’appliquent toujours en plus de la nouvelle CBS/IBS. Les SaaS et les services numériques entrent dans la nouvelle assiette de la TVA.

Le nouveau régime de pénalités CBS/IBS entre en vigueur le 1er août 2026. Pendant la transition, les pénalités prévues par les systèmes existants de PIS, COFINS, ICMS et ISS continuent aussi de s’appliquer en cas de non-conformité.

• [1] Ministério da Fazenda — Reforma Tributária (taxes existantes et aperçu de la réforme)

• [2] Presidência da República — Loi complémentaire 214/2025 (CBS, IBS et taxe sélective)

• [3] Receita Federal — Directives de transition 2026 (taux d’essai et calendrier de la CBS/IBS)

• [4] Comitê Gestor do IBS — Directives sur l’entrée en vigueur de la CBS et de l’IBS le 1er janvier 2026

• [5] Gouvernement du Brésil — Taxe zéro sur les aliments de la cesta básica

Vérifié en juillet 2026 d’après les indications du Ministério da Fazenda, de la Receita Federal, du Comitê Gestor do IBS et de la Loi complémentaire 214/2025.