Guide de la TVA (IVA) en Uruguay pour 2026 : taux, inscription et conformité

Le taux de base de l’IVA de l’Uruguay est de 22 %. Un taux minimum de 10 % s’applique à une liste légale fermée, et les exportations de biens sont détaxées (taux zéro) avec récupération de la TVA payée en amont. L’administration fiscale est la Dirección General Impositiva (DGI).

Pour en savoir plus, consultez nos guides fiscaux de l’Amérique latine.

L’Uruguay taxe les services numériques de non-résidents depuis 2018 en vertu du Decreto 144/018 [2]. Les fournitures B2C transfrontalières sont assujetties à 22 % d’IVA et, séparément, à un impôt de 12 % sur le revenu des non-résidents (IRNR) [1][2]. Pour les services audiovisuels et de diffusion en continu, 100 % du revenu est considéré comme de source uruguayenne lorsque le client est en Uruguay, de sorte que l’IVA et l’IRNR s’appliquent à la totalité des frais; une règle de source de 50 % s’applique plutôt aux services transfrontaliers de médiation et d’intermédiation lorsqu’une des parties est située à l’étranger [2]. Les non-résidents s’inscrivent selon une procédure simplifiée de la DGI, et les fournitures B2B sont soumises à l’autoliquidation. Il n’y a aucun seuil d’inscription.

Marche à suivre pour s’inscrire à la TVA de l’Uruguay sur les services numériques :

1. Confirmez que vous fournissez des services numériques à des consommateurs uruguayens.

2. Inscrivez-vous auprès de la DGI selon la procédure simplifiée pour non-résidents.

3. Percevez 22 % d’IVA, plus 12 % d’IRNR lorsqu’il s’applique.

4. Considérez le revenu audiovisuel et de diffusion en continu comme de source uruguayenne à 100 % lorsque le client est en Uruguay; la règle de source de 50 % ne s’applique qu’à la médiation et à l’intermédiation transfrontalières.

5. Produisez vos déclarations et remettez la taxe selon le calendrier de la DGI pour les non-résidents.

Les assujettis résidents à la TVA produisent leur déclaration chaque mois selon le calendrier de la DGI [4]. Les fournisseurs numériques non résidents visés par le régime simplifié déclarent selon le calendrier que la DGI fixe pour ce régime [2][4].

Les exportations sont détaxées (taux zéro), et des articles comme les aliments de base et les médicaments sont taxés au taux minimum de 10 % ou exonérés [1]. Les SaaS fournis à des consommateurs uruguayens sont assujettis à 22 % d’IVA, tandis que les fournitures B2B sont soumises à l’autoliquidation [2].

Un paiement tardif entraîne une amende de mora qui augmente avec le retard, ainsi qu’un recargo mensuel et des intérêts sur le montant impayé, en vertu de l’article 94 du Code tributaire [3].

1. DGI — ¿Cuáles son los bienes y servicios gravados a la tasa básica del 22%?

2. Decreto 144/018 (services numériques et audiovisuels de non-résidents, IVA et IRNR)

3. Código Tributario — art. 94 (mora, multas y recargos)

4. DGI — Vencimientos 2026, calendario general