Guide de la TVA (IVA) au Costa Rica pour 2026 : taux, inscription et déclaration

Le taux normal de TVA (IVA) du Costa Rica est de 13 %, appliqué à la plupart des biens et des services depuis qu’il a remplacé la taxe de vente en 2019 [1]. Des taux réduits de 4 %, de 2 % et de 1 % s’appliquent à des catégories comme la santé privée, les médicaments, l’éducation et le panier alimentaire de base, un taux de 0,5 % s’applique aux produits agricoles biologiques inscrits, et les exportations sont détaxées (taux zéro) [1]. L’administration fiscale est la Dirección General de Tributación du Ministerio de Hacienda.

Pour en savoir plus, consultez nos guides fiscaux de l’Amérique latine.

Les services numériques transfrontaliers consommés au Costa Rica sont taxables à 13 % depuis octobre 2020 [2]. Les fournisseurs étrangers peuvent s’inscrire selon un régime simplifié et percevoir directement 13 %, ou laisser la perception aux émetteurs de cartes et aux institutions financières sur les paiements versés aux fournisseurs nommés dans la liste publiée par Hacienda [2][3]. Il n’y a aucun seuil d’inscription.

Marche à suivre pour s’inscrire à la TVA du Costa Rica sur les services numériques :

1. Confirmez que vous fournissez des services numériques à des consommateurs costaricains.

2. Demandez l’inscription selon le régime simplifié et obtenez un numéro d’identification fiscale local.

3. Percevez 13 % d’IVA sur les ventes aux consommateurs.

4. Produisez vos déclarations au moyen de TRIBU-CR et remettez la taxe à Hacienda.

5. Si vous ne vous inscrivez pas, attendez-vous à ce que les émetteurs de cartes perçoivent plutôt les 13 %.

Les inscrits nationaux produisent leur déclaration chaque mois au plus tard le 15 du mois suivant, au moyen du formulaire D-150 de la plateforme TRIBU-CR, qui a remplacé l’ancien système ATV et le formulaire D-104 en octobre 2025 [1]. Les fournisseurs non résidents inscrits produisent leur déclaration et paient chaque mois, dans les 15 premiers jours civils du mois suivant; les émetteurs de cartes qui perçoivent la taxe sur les fournisseurs non inscrits doivent la remettre dans les trois jours ouvrables suivant chaque perception et produire une déclaration informative mensuelle [2].

Les exportations sont détaxées (taux zéro), et des catégories comme la santé privée, les médicaments, l’éducation et le panier alimentaire de base sont assujetties à des taux réduits de 4 %, de 2 %, de 1 % ou de 0,5 % [1]. Les SaaS et les autres services numériques transfrontaliers consommés au Costa Rica sont taxables à 13 % [2].

Une déclaration tardive entraîne une amende de 50 % d’un salaire de base en vertu de l’article 79 du Code des normes et procédures fiscales, et un paiement tardif entraîne une majoration de 1 % du montant dû par mois ou fraction de mois, plafonnée à 20 %, en vertu des articles 80 et 80 bis, plus des intérêts fixés périodiquement par Hacienda [4].

1. Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado (Ley 9635) — art. 10, taux

2. Resolución sobre servicios digitales transfronterizos (en vigueur depuis octobre 2020)

3. Ministerio de Hacienda — lista de proveedores de servicios digitales transfronterizos

4. Código de Normas y Procedimientos Tributarios — art. 80, morosidad