Guide de la TVA (IVA) au Guatemala pour 2026 : taux, inscription et conformité

Le taux normal de TVA (IVA) du Guatemala est de 12 %, appliqué à la plupart des biens et des services [1]. Les petits contribuables visés par le Régimen de Pequeño Contribuyente paient plutôt un taux effectif de 5 % sur les ventes brutes [1]. Les exportations de biens et de services exportés admissibles sont exonérées de l’IVA, les exportateurs pouvant récupérer par remboursement l’IVA payée sur leurs intrants [1]. L’administration fiscale est la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).

Pour en savoir plus, consultez nos guides fiscaux de l’Amérique latine.

La loi guatémaltèque sur la TVA ne prévoit aucun régime propre aux fournisseurs non résidents de services numériques : les services numériques B2C transfrontaliers échappent donc à la TVA perçue [1]. Les paiements versés par des payeurs guatémaltèques à des non-résidents pour des services font l’objet d’une retenue distincte de 15 % au titre de l’impôt sur le revenu, qui n’est pas de la TVA et n’entraîne aucune inscription à la TVA. Les SaaS fournis sur le territoire national sont taxables à 12 % [1].

Ce que les vendeurs numériques étrangers doivent savoir :

1. Vérifiez si des services sont fournis depuis le Guatemala.

2. Considérez les ventes numériques B2C étrangères comme hors du champ actuel de la TVA.

3. Notez que les payeurs guatémaltèques peuvent appliquer une retenue de 15 % au titre de l’impôt sur le revenu.

4. Appliquez l’IVA de 12 % aux services fournis localement.

5. Surveillez la SAT en prévision de futures règles de TVA sur les services numériques.

Produisez votre déclaration et remettez la taxe dans le mois civil suivant la période visée [1][3]. La facturation électronique (FEL) s’applique à l’ensemble des contribuables.

Les exportations de biens et de services exportés admissibles sont exonérées de l’IVA, les exportateurs pouvant récupérer par remboursement l’IVA payée sur leurs intrants. Les SaaS fournis sur le territoire national sont taxables à 12 %, tandis que les services numériques fournis de l’étranger ne font l’objet d’aucun mécanisme de perception de la TVA [1].

La TVA impayée ou sous-déclarée entraîne une pénalité de 100 % de la taxe omise, réductible lorsque le contribuable se corrige volontairement, plus des intérêts moratoires, en vertu du Code tributaire (Decreto 6-91) [4].

1. Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92) — art. 10, taux; art. 40, déclaration mensuelle

2. SAT — Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92)

3. SAT — Preguntas frecuentes, cumplimiento tributario

4. Código Tributario (Decreto 6-91) — intérêts et pénalités