Umsatzsteuer in Brasilien 2026: ICMS, ISS und die neue Umsatzsteuerreform
Brasiliens indirekte Steuern umfassen ICMS, ISS, IPI und PIS/COFINS und werden derzeit zu einer dualen Umsatzsteuer (CBS/IBS) zusammengeführt. Dieser Leitfaden erklärt die heutigen Sätze, den Zeitplan der Reform und was Verkäufer tun müssen, um steuerkonform zu bleiben.
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Das Wichtigste in Kürze
Brasilien baut eines der komplexesten indirekten Steuersysteme der Welt um: Die Verfassungsänderung 132/2023 (Emenda Constitucional 132/2023) ersetzt fünf bisherige Steuern (PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS) durch eine duale Umsatzsteuer, die bundesweite CBS und die bundesstaatlich-kommunale IBS. 2026 ist ein Übergangs- und Testjahr: Die CBS beträgt 0,9 % und die IBS 0,1 %, neben den weiter geltenden bisherigen Steuern, mit schrittweiser Steigerung bis 2032. Ein Unternehmen registriert sich für die Bundessteuern bei der Receita Federal, für den bundesstaatlichen ICMS beim Finanzsekretariat des Bundesstaats und für den kommunalen ISS bei der Gemeinde. Die Reform führt ermäßigte und nullbesteuerte Warenkörbe für Grundnahrungsmittel, Gesundheit und Bildung ein, Ausfuhren sind mit 0 % besteuert; SaaS und digitale Leistungen gehören zur Bemessungsgrundlage der neuen Umsatzsteuer.
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Umsatzsteuersätze
Brasilien baut das komplexeste indirekte Steuersystem der Welt um. Die Verfassungsänderung 132/2023 (Emenda Constitucional 132/2023) ersetzt fünf bisherige Steuern (PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS) durch eine duale Umsatzsteuer: die bundesweite CBS und die bundesstaatlich-kommunale IBS. 2026 ist ein Übergangs- und Testjahr: Die CBS beträgt 0,9 % und die IBS 0,1 %, während die bisherigen Steuern weiter gelten. Bis zur vollständigen Einführung 2033 steigt der geschätzte kombinierte Referenzsatz auf rund 28 % (CBS ca. 9,2 % + IBS ca. 18,7 %).
Element | Stand 2026 |
|---|---|
CBS (bundesweite Umsatzsteuer) | Testsatz 0,9 % (bisherige PIS/COFINS gelten weiter) |
IBS (bundesstaatlich-kommunale Umsatzsteuer) | Testsatz 0,1 % (bisherige ICMS/ISS gelten weiter) |
Angestrebter kombinierter Satz | ca. 28 % bis 2033 (offizielle Schätzung, ursprünglich 26,5 %) |
Die duale Umsatzsteuer CBS/IBS Brasiliens wird von 2026 bis 2033 schrittweise eingeführt. 2026 ist ein Übergangs- und Testjahr mit symbolischen Sätzen, die CBS ersetzt ab 2027 PIS und COFINS, und ICMS und ISS sind 2033 vollständig ersetzt.
Registrierung und Schwellenwert
Brasilien besteuert nach Betriebsstätte und Umsätzen statt nach einer einzelnen Schwelle im Stil des US-Nexus. Ein Unternehmen benötigt eine CNPJ und registriert sich für die jeweiligen Bundessteuern bei der Receita Federal, für den bundesstaatlichen ICMS beim Finanzsekretariat des Bundesstaats und für den kommunalen ISS bei der Gemeinde; die neue IBS wird vom Comitê Gestor do IBS verwaltet [1][4].
Einreichungsrhythmus und Fristen
Brasilien schreibt die elektronische Rechnungsstellung vor, und neue CBS- und IBS-Felder sind in E-Rechnungen jetzt Pflicht. Das Sanktionssystem der Reform beginnt am 1. August 2026. Die Erklärungen zu den bisherigen Steuern PIS, COFINS, ICMS und ISS laufen während des Übergangs weiter, bis diese Steuern 2033 auslaufen.
Befreiungen
Die Reform führt ermäßigte und nullbesteuerte Warenkörbe für Güter wie Grundnahrungsmittel, Gesundheit und Bildung ein, Ausfuhren sind mit 0 % besteuert. Im Übergangszeitraum 2026–32 gelten die bisherigen Befreiungen bei ICMS, ISS, PIS und COFINS neben der neuen CBS/IBS weiter. SaaS und digitale Leistungen gehören zur Bemessungsgrundlage der neuen Umsatzsteuer.
Strafen und Sanktionen
Das neue Sanktionssystem für CBS/IBS tritt am 1. August 2026 in Kraft. Während des Übergangs gelten bei Verstößen auch die Sanktionen der bisherigen Systeme PIS, COFINS, ICMS und ISS weiter.
Quellen
[1] Ministério da Fazenda – Reforma Tributária (bisherige Steuern und Überblick über die Reform)
[2] Presidência da República – Lei Complementar 214/2025 (CBS, IBS und Selektivsteuer)
[3] Receita Federal – Hinweise zum Übergang 2026 (Testsätze und Zeitplan für CBS/IBS)
[4] Comitê Gestor do IBS – Hinweise zum Inkrafttreten von CBS und IBS am 1. Januar 2026
[5] Regierung von Brasilien – Nullsatz für Grundnahrungsmittel (cesta básica)
Geprüft im Juli 2026 anhand der Vorgaben des Ministério da Fazenda, der Receita Federal, des Comitê Gestor do IBS und der Lei Complementar 214/2025.
Häufig gestellte Fragen
Umsatzsteuer in Brasilien
Brasilien hat keinen einheitlichen Umsatzsteuersatz
Die Steuer auf einen Verkauf in Brasilien setzt sich aus der bundesstaatlichen ICMS, die je nach Bundesstaat und Produkt variiert, und Bundessteuern wie PIS, COFINS und IPI zusammen. Die mit der Reform von 2023 geschaffenen Steuern CBS und IBS werden ab 2026 schrittweise eingeführt. Da der Gesamtbetrag vom Produkt, den beteiligten Bundesstaaten und dem Steuerregime des Verkäufers abhängt, wäre ein Rechner mit einem einzigen Satz irreführend.
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