Les États-Unis n’imposent pas de taxe sur la valeur ajoutée fédérale. Il n’existe donc pas de remboursement général de la TVA américaine pour les achats effectués au pays. Les États-Unis appliquent plutôt des taxes de vente des États et des administrations locales, qui suivent d’autres règles de remboursement.
Ce guide s’adresse aux entreprises américaines qui paient de la TVA dans un autre pays. Dans ce cas, le remboursement se réclame généralement auprès du pays qui a imposé la TVA, sous réserve de ses règles d’admissibilité, de ses exigences de documentation, de ses règles de réciprocité et de ses délais. Les visiteurs qui cherchent un remboursement pour un achat fait aux États-Unis devraient plutôt lire l’explication sur la taxe de vente plus bas.
Cet article fournit de l’information générale et ne constitue pas un avis fiscal. Un remboursement de TVA peut dépendre de la dépense, de l’activité commerciale du demandeur, de son statut d’inscription local et de la procédure en vigueur dans le pays.
Les États-Unis offrent-ils un remboursement de la TVA?
Non. Les États-Unis n’ont pas de régime de TVA fédéral. Un visiteur ne peut donc pas réclamer un « remboursement de la TVA américaine » standard dans un aéroport ni par l’entremise d’un portail fédéral de TVA.
Si un voyageur a payé de la taxe sur un achat aux États-Unis, il s’agit habituellement d’une question de taxe de vente d’un État ou d’une administration locale. Certains États offrent des processus limités de remboursement ou d’exemption, mais il n’existe aucun programme national de remboursement de la TVA pour les touristes. Un vendeur peut être en mesure de corriger la taxe de vente facturée, ou un État peut prévoir une exemption précise, mais cela n’équivaut pas à récupérer de la TVA.
La première étape consiste à repérer la taxe indiquée sur le reçu :
- TVA ou TPS : habituellement réclamée auprès du pays qui l’a imposée.
- Taxe de vente d’un État américain : régie par l’État et le territoire local qui l’ont exigée.
- Droits de douane ou taxe à l’importation : traités selon les procédures douanières ou d’importation.
- Impôt étranger sur le revenu ou retenue à la source : une analyse fiscale distincte, qui peut faire intervenir un allègement prévu par une convention fiscale ou un crédit pour impôt étranger.
Une entreprise américaine peut-elle récupérer la TVA payée à l’étranger?
Possiblement. Une entreprise américaine peut être admissible à la récupération de la TVA payée sur des dépenses d’affaires dans un pays étranger, même si elle n’y est pas établie. Le remboursement n’est pas automatique, et l’entreprise pourrait devoir démontrer ce qui suit :
- Elle exploite une entreprise.
- La dépense a été engagée pour une activité commerciale.
- La TVA a été facturée correctement.
- L’entreprise n’est pas tenue de s’inscrire localement pour les opérations en cause.
- La dépense est admissible selon les règles de remboursement du pays.
- Le pays d’origine de l’entreprise accorde un traitement réciproque lorsque cela est exigé.
- La demande est présentée avant la date limite locale.
Pour les demandes dans l’Union européenne, les indications de la Commission européenne sur le remboursement de la TVA expliquent que les entreprises établies hors de l’UE peuvent, dans certaines circonstances, demander un remboursement à l’État membre où la TVA a été engagée. Un État membre peut restreindre les dépenses admissibles, exiger la réciprocité ou exiger un représentant fiscal.
Les règles varient d’un pays à l’autre. Une entreprise ne devrait pas présumer qu’une facture d’hôtel, des frais de salon professionnel, une facture de transport local ou une facture de services professionnels sont remboursables partout.
Comment une entreprise américaine réclame un remboursement de TVA étrangère
1. Repérer le pays qui a facturé la TVA
La TVA ne se réclame pas auprès des États-Unis du simple fait que l’entreprise est américaine. Commencez par le pays indiqué sur la facture et déterminez quelle autorité traite les remboursements pour les entreprises non résidentes.
2. Confirmer l’admissibilité avant de rassembler les documents
Vérifiez si l’entreprise est inscrite ou établie dans ce pays, ou si elle y effectue des opérations taxables. Une inscription à la TVA peut changer le processus : l’entreprise pourrait devoir récupérer la TVA payée en amont au moyen d’une déclaration de TVA locale plutôt que d’une demande de remboursement pour non-résidents.
Vérifiez aussi si le pays exclut certaines catégories, comme les frais de représentation, les véhicules de tourisme, les repas ou les dépenses des employés.
3. Conserver des factures valides
Un relevé de carte ne remplace habituellement pas une facture valide aux fins de la TVA. Conservez les factures qui indiquent le fournisseur, la date, le montant taxable, le montant de la TVA, la devise et les renseignements sur l’entreprise exigés par l’administration locale.
Si une facture indique la mauvaise entité juridique ou de mauvais renseignements sur la TVA, demandez une correction avant de présenter la demande.
4. Suivre les délais et les montants minimaux
Les périodes de remboursement, les montants minimaux de réclamation, les modes de présentation et les délais varient. Certains pays acceptent les demandes électroniques, alors que d’autres exigent des formulaires, des factures originales, des attestations de statut d’entreprise ou un représentant local.
5. Présenter la demande et répondre aux questions
L’administration fiscale peut demander des factures supplémentaires, une preuve d’activité commerciale, une procuration ou la preuve que la dépense a servi à l’entreprise. Suivez la demande et répondez dans le délai prescrit.
Qu’est-ce que le formulaire 6166?
L’IRS peut délivrer le formulaire 6166 comme attestation de résidence fiscale américaine, après qu’une entreprise en a fait la demande au moyen du formulaire 8802. Certains pays étrangers acceptent cette attestation lorsqu’une entreprise américaine demande un allègement de TVA ou un remboursement de TVA.
Le formulaire 6166 n’atteste pas que l’entreprise est admissible à un remboursement de TVA étrangère. Il confirme seulement les éléments que l’IRS est autorisé à attester. L’administration fiscale étrangère décide toujours si les dépenses, l’activité commerciale, la réciprocité et les autres exigences sont satisfaites.
Remboursements de TVA du Royaume-Uni pour les entreprises américaines
Le Royaume-Uni a un processus particulier pour le remboursement de la TVA britannique aux entreprises établies hors du Royaume-Uni. L’avis de TVA 723A de HM Revenue & Customs explique l’admissibilité, les éléments de preuve et les exigences de présentation.
Une entreprise américaine pourrait devoir fournir une preuve de son statut d’entreprise et satisfaire aux conditions britanniques applicables aux entreprises non britanniques. Vérifiez la période de demande et la date limite en vigueur avant de vous fier à un ancien formulaire ou à un ancien calendrier.
Remboursement de TVA et remboursement par déclaration de TVA
Ces termes sont apparentés, mais ils ne sont pas interchangeables :
Remboursement par déclaration de TVA
Une entreprise inscrite à la TVA dans un pays déclare généralement la TVA perçue en aval et la TVA payée en amont dans une déclaration de TVA locale. Si la TVA admissible payée en amont dépasse la TVA perçue en aval, l’entreprise peut demander un crédit ou un remboursement au moyen de cette déclaration.
Remboursement de TVA pour non-résidents
Une entreprise qui n’est ni établie ni inscrite dans le pays peut recourir à une procédure de remboursement distincte pour ses dépenses d’affaires admissibles. La demande peut être adressée directement au pays où la TVA a été engagée et peut exiger des attestations supplémentaires ou un représentant.
Crédit pour impôt étranger
Un crédit pour impôt étranger est une notion d’impôt sur le revenu américain. Il ne permet pas de récupérer automatiquement la TVA, et la TVA remboursable selon la loi locale pourrait devoir être réclamée avant que l’entreprise envisage un autre traitement fiscal. Demandez à un fiscaliste d’examiner l’interaction avant de réclamer un crédit.
Erreurs courantes dans les remboursements de TVA
- Chercher un portail fédéral américain de remboursement de la TVA.
- Traiter la taxe de vente américaine comme s’il s’agissait de TVA.
- Attendre que la date limite étrangère soit passée.
- Présenter des reçus de carte plutôt que des factures de TVA valides.
- Réclamer des dépenses personnelles ou non admissibles comme TVA d’entreprise.
- Oublier qu’une inscription locale à la TVA peut changer le mode de réclamation.
- Présumer que le formulaire 6166 garantit l’approbation.
- Réclamer de nouveau, comme crédit pour impôt étranger, un montant de TVA remboursable.
- Mélanger dans une même demande des factures de plusieurs entités juridiques.
Les entreprises qui engagent régulièrement des dépenses à l’international devraient suivre la TVA au moment de l’achat plutôt que de reconstituer les factures en fin d’exercice. Les articles sur les numéros d’identification de TVA et de TPS et sur la TVA par rapport à la taxe de vente fournissent un contexte utile, mais l’analyse du remboursement dépend toujours de chaque dépense et de chaque pays.
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Questions fréquentes
Les touristes peuvent-ils obtenir un remboursement de la TVA aux États-Unis?
Il n’existe aucun programme national de remboursement de la TVA aux États-Unis, car le pays n’a pas de TVA fédérale. Un voyageur devrait demander à l’État ou au vendeur quel processus d’exemption ou de remboursement de taxe de vente s’applique à l’achat en question.
Une entreprise américaine peut-elle récupérer la TVA payée en Europe?
Possiblement. Une entreprise américaine peut être admissible à un remboursement de TVA pour non-résidents dans le pays où la TVA a été payée, mais l’admissibilité, la réciprocité, les catégories de dépenses, la documentation et les délais varient.
Dois-je réclamer la TVA étrangère auprès de l’IRS?
Habituellement non. La demande est généralement présentée à l’administration fiscale du pays étranger ou à son portail désigné. L’IRS peut fournir une preuve de résidence, comme le formulaire 6166, lorsque la procédure étrangère l’exige.
Un remboursement de TVA est-il la même chose qu’un crédit d’impôt?
Non. Un remboursement de TVA est la récupération de la TVA admissible selon les règles de TVA du pays. Un crédit pour impôt étranger est un mécanisme distinct de l’impôt sur le revenu, dont les conditions d’admissibilité et de justification sont différentes.
Quels documents une entreprise devrait-elle conserver?
Conservez les factures de TVA, les preuves de paiement, l’objet de la dépense, les renseignements sur l’entité juridique du demandeur, le pays, la période fiscale, les calculs de remboursement, les attestations de résidence, les formulaires présentés et la correspondance avec l’administration fiscale.
