La taxe sur l’utilisation est une taxe d’État sur les biens et services taxables qui sont utilisés, entreposés ou consommés dans un État alors que la taxe de vente n’a pas été perçue au moment de l’achat. Elle complète la taxe de vente, est habituellement imposée au même taux et fait en sorte que l’achat auprès d’un vendeur qui n’a pas facturé la taxe ne permet pas d’y échapper.
Chaque État américain qui a une taxe de vente à l’échelle de l’État a aussi une taxe sur l’utilisation. Les entreprises comme les particuliers la doivent, et pour les entreprises, la taxe sur l’utilisation impayée est une constatation fréquente lors des vérifications de la taxe de vente. Cet article fournit de l’information générale et ne constitue pas un avis fiscal. Les règles et les taux varient d’un État à l’autre. Confirmez donc les détails auprès du département du Revenu de l’État.
Comment fonctionne la taxe sur l’utilisation?
Le Texas Comptroller décrit la taxe sur l’utilisation comme « complémentaire à la taxe de vente », imposée sur « l’entreposage, l’utilisation ou toute autre consommation de biens meubles corporels ou d’un service taxable au Texas ». D’autres États emploient des termes semblables. En pratique :
- Lorsque le vendeur facture la bonne taxe de vente, l’acheteur ne doit rien de plus.
- Lorsque le vendeur ne facture pas la taxe, ou en facture moins que ce que l’État de l’acheteur exige, l’acheteur doit la taxe sur l’utilisation sur la différence.
- Le taux est généralement le même taux combiné de l’État et des administrations locales que celui de la taxe de vente. À Washington, par exemple, le taux est établi selon l’endroit « où le consommateur (l’acheteur) utilise les articles pour la première fois ».
Comme la taxe de vente et la taxe sur l’utilisation ont le même taux, l’acheteur paie le même total dans les deux cas. La taxe sur l’utilisation ne change que la personne qui la déclare. Vous pouvez consulter le taux combiné pour une adresse avec le calculateur.
Taxe sur l’utilisation de l’acheteur et taxe sur l’utilisation du vendeur
L’expression « taxe sur l’utilisation » désigne deux obligations différentes, et il est utile de les distinguer.
| Taxe sur l’utilisation de l’acheteur | Taxe sur l’utilisation du vendeur | |
|---|---|---|
| Qui paie l’État | L’acheteur | Le vendeur, qui la perçoit auprès de l’acheteur |
| Quand elle s’applique | Le vendeur n’a pas perçu la taxe sur un achat taxable | Un vendeur inscrit dans un État perçoit la taxe sur l’utilisation au lieu de la taxe de vente, souvent sur des ventes à distance ou hors État |
| Où elle est déclarée | Dans la déclaration de taxe de vente et d’utilisation de l’acheteur, dans une déclaration distincte de taxe sur l’utilisation de l’acheteur ou, dans certains États, dans la déclaration de revenus | Dans la déclaration de taxe de vente et d’utilisation du vendeur |
| Exemple | Une entreprise achète de l’équipement auprès d’un fournisseur hors État qui ne facture aucune taxe | Un vendeur à distance qui dépasse le seuil de 500 000 $ US du Texas perçoit auprès de ses clients la taxe sur l’utilisation de l’État et des administrations locales du Texas |
La taxe sur l’utilisation de l’acheteur est ce que la plupart des gens entendent par taxe sur l’utilisation : l’autodéclaration par l’acheteur d’une taxe que le vendeur n’a pas perçue.
La taxe sur l’utilisation du vendeur est le nom que certains États donnent à la taxe qu’un vendeur à distance perçoit. Le Texas Comptroller, par exemple, indique aux vendeurs à distance qui dépassent la règle d’exonération de 500 000 $ US de « commencer à percevoir et à remettre la taxe sur l’utilisation de l’État et des administrations locales sur les ventes aux clients du Texas ». Pour le client, elle ressemble à la taxe de vente sur une facture, et une fois qu’elle est perçue, il ne doit rien de plus.
Exemples de taxe sur l’utilisation
La taxe sur l’utilisation découle le plus souvent de quatre situations.
1. Acheter auprès d’un fournisseur qui ne perçoit pas la taxe
Une entreprise achète des logiciels, de l’équipement ou des fournitures auprès d’un fournisseur hors État qui n’est pas inscrit dans son État, peut-être parce qu’il est sous le seuil de nexus économique de cet État. Aucune taxe n’apparaît sur la facture. L’entreprise doit donc la taxe sur l’utilisation sur l’achat.
2. Utiliser des stocks achetés pour la revente
Un détaillant achète des produits sans taxe au moyen d’un certificat de revente, puis en prélève une partie pour son propre usage, comme des présentoirs, des articles promotionnels ou des fournitures de bureau. Le département du Revenu de Washington indique qu’une entreprise qui utilise un permis de revendeur pour ses achats, puis consomme elle-même ces articles, « doit payer la taxe sur l’utilisation sur ces achats ».
3. Acheter dans un État où le taux est plus bas ou où il n’y a pas de taxe de vente
Une entreprise achète de l’équipement dans un État sans taxe de vente, ou à un taux plus bas, et le rapporte pour l’utiliser dans son État d’origine. Elle doit la taxe sur l’utilisation à son État d’origine. Les États accordent généralement un crédit pour la taxe de vente payée à un autre État, de sorte que l’acheteur ne doit que la différence. Le Texas, par exemple, « accorde un crédit pour la taxe de vente ou d’utilisation payée à d’autres États ».
4. Acheter à l’étranger
Les articles achetés auprès de vendeurs d’autres pays peuvent être assujettis à la taxe sur l’utilisation lorsqu’ils sont utilisés dans l’État. Le Texas Comptroller précise que la taxe sur l’utilisation s’applique aux articles taxables achetés hors de l’État, y compris dans d’autres pays, lorsque le vendeur n’a pas facturé la taxe du Texas.
Comment les États perçoivent la taxe sur l’utilisation
Chaque État établit ses propres règles de déclaration. Voici deux exemples tirés de sources officielles :
| État | Entreprises ayant un permis de taxe de vente | Acheteurs sans permis |
|---|---|---|
| Texas | Déclarent la taxe sur l’utilisation dans la déclaration ordinaire de taxe de vente et d’utilisation du Texas | Produisent le formulaire 01-156, Texas Use Tax Return : une fois par année, au plus tard le 20 janvier, lorsque le total dû est inférieur à 1 000 $ US, ou au plus tard le 20 du mois suivant dès qu’il atteint 1 000 $ US |
| Washington | Déclarent la taxe sur l’utilisation des achats d’entreprise dans la déclaration de taxe d’accise | Produisent une Consumer Use Tax Return en ligne par My DOR ou sur papier |
Certains États permettent aux particuliers de déclarer la taxe sur l’utilisation dans leur déclaration de revenus de l’État plutôt que dans un formulaire distinct. Vérifiez les règles de votre État dans son guide de la taxe de vente ou auprès de son département du Revenu.
Pourquoi la taxe sur l’utilisation est importante pour les entreprises
La taxe sur l’utilisation est facile à négliger, car rien sur une facture sans taxe ne la signale. C’est ce qui en fait une constatation fréquente lors des vérifications. Les vérificateurs échantillonnent régulièrement les achats d’immobilisations et de dépenses, et la taxe sur l’utilisation impayée peut s’accompagner de pénalités et d’intérêts remontant à plusieurs années. Consultez les déclencheurs de vérification de la taxe de vente pour voir ce que les vérificateurs examinent.
Les entreprises réduisent ce risque en :
- examinant les factures d’achat pour repérer les taxes manquantes ou insuffisantes;
- suivant les articles retirés des stocks destinés à la revente pour un usage interne;
- comptabilisant la taxe sur l’utilisation à chaque période plutôt que de la reconstituer en fin d’exercice;
- conservant les registres de la taxe payée à d’autres États pour pouvoir réclamer le crédit.
Les logiciels sont une source croissante de taxe sur l’utilisation. De plus en plus d’États taxent les produits SaaS et numériques, et tous les fournisseurs ne perçoivent pas correctement la taxe. Consultez l’article sur la taxe de vente applicable aux SaaS pour le portrait État par État.
Taxe sur l’utilisation et taxe de vente
La taxe de vente et la taxe sur l’utilisation sont les deux faces d’une même taxe. Le vendeur perçoit la taxe de vente au moment de la vente; l’acheteur doit la taxe sur l’utilisation lorsque le vendeur ne l’a pas fait. Le taux est habituellement le même, et un acheteur qui a payé la bonne taxe de vente ne doit pas aussi la taxe sur l’utilisation. Consultez l’entrée du glossaire taxe de vente et taxe sur l’utilisation pour une courte définition.
Hors des États-Unis, les pays qui appliquent une TVA règlent le même problème différemment, au moyen de l’autoliquidation. Consultez Qu’est-ce que la TVA? pour savoir comment cela fonctionne.
Laissez Kintsugi gérer votre taxe sur l’utilisation
Kintsugi calcule, surveille et produit la taxe sur l’utilisation en même temps que votre taxe de vente, et crédite toute taxe que votre fournisseur a déjà facturée, de sorte que vous ne payez que la différence. Consultez le fonctionnement de la taxe sur l’utilisation dans Kintsugi. Commencez gratuitement pour voir où vous pourriez en devoir, ou réservez une démo pour passer en revue la taxe sur l’utilisation avec notre équipe.
Questions fréquentes
Qui doit payer la taxe sur l’utilisation?
L’acheteur doit la taxe sur l’utilisation lorsqu’il utilise, entrepose ou consomme un article taxable dans un État et que le vendeur n’a pas perçu la taxe de vente de cet État. Cela vaut pour les entreprises et les particuliers, même si les entreprises sont beaucoup plus susceptibles de faire l’objet d’une vérification à ce sujet.
La taxe sur l’utilisation a-t-elle le même taux que la taxe de vente?
Habituellement, oui. La taxe sur l’utilisation est généralement imposée au même taux combiné de l’État et des administrations locales que celui de la taxe de vente, à l’endroit où l’article est utilisé pour la première fois. Quelques États établissent des règles locales de taxe sur l’utilisation légèrement différentes.
Dois-je la taxe sur l’utilisation si j’ai payé la taxe de vente dans un autre État?
Habituellement seulement la différence. La plupart des États accordent un crédit pour la taxe de vente légalement payée à un autre État. Si le taux de l’autre État était plus bas, vous devez la taxe sur l’utilisation sur la différence; s’il était le même ou plus élevé, vous ne devez habituellement rien de plus.
Qu’est-ce que la taxe sur l’utilisation du vendeur?
La taxe sur l’utilisation du vendeur est une taxe sur l’utilisation qu’un vendeur inscrit perçoit auprès de ses clients et remet à l’État, souvent sur des ventes à distance. Le Texas, par exemple, exige que les vendeurs à distance qui dépassent sa règle d’exonération de 500 000 $ US perçoivent la taxe sur l’utilisation de l’État et des administrations locales.
Comment les entreprises déclarent-elles la taxe sur l’utilisation?
Les entreprises qui ont un permis de taxe de vente déclarent habituellement la taxe sur l’utilisation dans leur déclaration ordinaire de taxe de vente et d’utilisation. Celles qui n’en ont pas peuvent produire une déclaration distincte de taxe sur l’utilisation de l’acheteur, comme au Texas et à Washington.
Que se passe-t-il si on ne paie pas la taxe sur l’utilisation?
La taxe sur l’utilisation impayée peut être cotisée lors d’une vérification, avec des pénalités et des intérêts. De nombreux États offrent des ententes de divulgation volontaire qui réduisent les pénalités des entreprises qui se manifestent avant d’être contactées.
