Qu’est-ce qu’un numéro de TVA? Formats par pays

Un numéro de TVA, aussi appelé identifiant de TVA ou numéro d’inscription à la TVA, est l’identifiant que délivre une administration fiscale à une entreprise inscrite pour facturer et déclarer la taxe sur la valeur ajoutée. Il figure sur les factures et les déclarations, et il permet aux clients et aux administrations fiscales de confirmer que l’entreprise est inscrite dans ce pays.

Il n’existe pas de numéro de TVA mondial unique. Chaque pays délivre le sien, et une entreprise qui vend dans plusieurs pays peut en détenir plusieurs. Le présent article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un avis fiscal. Les règles d’inscription, les seuils et les formats changent; confirmez donc les exigences en vigueur auprès de l’administration fiscale concernée.

Qu’est-ce qu’un identifiant de TVA?

« Numéro de TVA », « identifiant de TVA », « numéro d’identification à la TVA » et « numéro d’inscription à la TVA » désignent tous la même chose. Les autres pays emploient leurs propres noms pour l’identifiant équivalent :

• Identifiant ou numéro de TVA : l’Union européenne, le Royaume-Uni et de nombreux autres pays.
• Numéro de TPS : les pays qui appellent leur taxe sur la valeur ajoutée « taxe sur les produits et services », comme l’Australie, la Nouvelle-Zélande et le Canada.
• GSTIN : le numéro d’identification de 15 caractères de la taxe sur les produits et services (Goods and Services Tax Identification Number) utilisé en Inde.

L’identifiant sert sur les factures fiscales, les déclarations de TVA, les registres d’inscription et les opérations interentreprises. Pour en savoir plus sur la taxe elle-même, consultez Qu’est-ce que la TVA?.

Si vous vous demandez si une entreprise américaine doit en avoir un, consultez Les entreprises américaines ont-elles un numéro de TVA?.

Comment fonctionne un numéro de TVA

Une fois inscrite, l’entreprise utilise son numéro de TVA à quatre endroits :

1. Les factures. Une facture de TVA indique généralement le numéro de TVA du fournisseur et, pour de nombreuses ventes interentreprises, celui du client également.
2. Les déclarations. L’entreprise déclare sous ce numéro la TVA qu’elle a facturée et celle qu’elle peut récupérer.
3. Les ventes interentreprises transfrontalières. Le numéro de TVA valide d’un client est habituellement ce qui permet à un fournisseur de traiter une vente comme interentreprises, ce qui peut transférer au client l’obligation de comptabiliser la TVA (voir l’autoliquidation ci-dessous).
4. La vérification. Les clients et les administrations vérifient le numéro dans des bases de données officielles avant de s’y fier.

Formats des numéros de TVA de l’UE par pays

Dans l’UE, la Commission européenne décrit ainsi la structure : « Un numéro d’identification à la TVA commence par le code du pays concerné, suivi d’un bloc de chiffres ou de caractères. » Chaque État membre fixe son propre format. Le tableau ci-dessous reprend la structure publiée dans la FAQ de VIES de la Commission, où 9 représente un chiffre et les autres lettres, des caractères.

Deux préfixes dérouteront bien des gens. La Grèce utilise EL, et non son code pays ISO GR. Les entreprises d’Irlande du Nord qui font le commerce de biens avec l’UE utilisent le préfixe XI, car l’Irlande du Nord continue d’appliquer les règles de TVA de l’UE pour les biens.

Un numéro au bon format ne prouve pas qu’il est valide. Il peut être bien formé, mais n’avoir jamais été délivré, avoir été radié ou ne pas être activé pour les opérations transfrontalières. Vérifiez-le dans la base de données officielle avant de vous y fier.

Numéros de TVA du Royaume-Uni

Les numéros de TVA du Royaume-Uni utilisent le préfixe GB. Selon le même tableau de structure de VIES, un numéro britannique standard compte 9 chiffres (GB999 9999 99), l’inscription d’une succursale ajoute un bloc de 3 chiffres (12 chiffres au total), et les ministères et les autorités sanitaires utilisent des numéros de 5 caractères commençant par GD ou HA.

Depuis le Brexit, le système VIES de l’UE ne valide plus les numéros GB. Utilisez plutôt le service Check a UK VAT number de HMRC, qui renvoie le nom et l’adresse auxquels le numéro est associé.

Notions de base sur l’autoliquidation

L’autoliquidation transfère du fournisseur au client commercial l’obligation de comptabiliser la TVA. Lorsqu’une entreprise de l’UE achète la plupart des services auprès d’un fournisseur d’un autre pays, le client comptabilise la TVA dans sa propre déclaration au lieu de la payer sur la facture. Les directives de Your Europe, de l’UE, le disent simplement : lorsque vous vendez des services à des entreprises d’un autre pays de l’UE, vous n’avez « habituellement pas besoin de facturer » la TVA, et le client la comptabilise par autoliquidation.

C’est pourquoi le numéro de TVA du client est important. Il constitue habituellement la preuve que le client est une entreprise. Validez-le, conservez le résultat avec la facture et ajoutez la mention d’autoliquidation exigée par le pays. Pour en savoir plus, consultez l’entrée du glossaire sur l’autoliquidation.

Notions de base sur le guichet unique (OSS et IOSS)

Depuis le 1er juillet 2021, le guichet unique (One Stop Shop) de l’UE permet à une entreprise de déclarer la TVA sur ses ventes aux consommateurs de toute l’UE au moyen d’une seule inscription, plutôt que de s’inscrire dans chaque État membre. Il comprend trois régimes :

L’OSS de l’Union fonctionne sous le numéro de TVA existant de l’entreprise, tandis que les inscriptions à l’OSS hors Union et à l’IOSS reçoivent leur propre numéro d’identification de l’État membre où vous vous inscrivez. Une entreprise hors UE qui utilise l’IOSS doit généralement nommer un intermédiaire de l’UE. L’OSS ne couvre que les ventes aux consommateurs; les ventes interentreprises restent soumises à l’autoliquidation ou à des inscriptions locales. Consultez les entrées du glossaire sur l’OSS et l’IOSS.

Quand un vendeur non résident a-t-il besoin d’un numéro de TVA?

Cela dépend de ce que vous vendez, à qui vous vendez et de l’endroit où se trouvent vos biens. Voici des situations courantes pour une entreprise établie à l’extérieur du pays :

• Services numériques à des consommateurs de l’UE. Le seuil transfrontalier de 10 000 € de l’UE ne s’applique qu’aux entreprises établies dans l’UE; un vendeur américain de SaaS ou de téléchargements à des consommateurs de l’UE doit donc généralement la TVA dès la première vente. L’OSS hors Union lui permet de déclarer cette TVA au moyen d’une seule inscription.
• Biens de faible valeur expédiés dans l’UE. Les envois de 150 € ou moins vendus à des consommateurs de l’UE peuvent être déclarés par l’IOSS, ou la TVA est perçue à l’importation.
• Biens entreposés dans un pays. Détenir des stocks dans un entrepôt de l’UE ou un centre d’exécution britannique exige habituellement une inscription locale à la TVA dans ce pays.
• Toute fourniture taxable au Royaume-Uni. HMRC précise que vous devez vous inscrire si vous êtes établi à l’extérieur du Royaume-Uni et fournissez des biens ou des services au Royaume-Uni, ou prévoyez de le faire au cours des 30 prochains jours. Le seuil de 90 000 £ qui s’applique aux entreprises britanniques ne s’applique pas. Consultez Register for VAT.
• Biens de 135 £ ou moins vendus directement à des consommateurs britanniques. HMRC exige que le vendeur facture la TVA britannique au point de vente, sauf si la vente passe par une place de marché en ligne, qui assume cette responsabilité.

Vendre uniquement à des entreprises signifie souvent aucune inscription, car le client autoliquide la TVA. Cela dépend du pays et de la fourniture; confirmez-le avant de le tenir pour acquis.

Comment obtenir un numéro de TVA

Le processus diffère selon le pays, mais les étapes se ressemblent :

1. Confirmez le déclencheur d’inscription. Documentez la vente, l’importation, les stocks ou la règle sur les services numériques qui s’applique.
2. Choisissez la bonne inscription. Choisissez entre une inscription locale à la TVA, une inscription au guichet unique, ou les deux. Certains pays exigent qu’un non-résident nomme un représentant fiscal local.
3. Réunissez les documents. Les administrations demandent habituellement les documents de constitution, votre identifiant fiscal du pays d’origine (un EIN pour les sociétés américaines), les renseignements sur l’actionnariat, les coordonnées bancaires, les ventes prévues et une description de l’entreprise.
4. Présentez une demande à l’administration fiscale. Présentez-la auprès de l’administration fiscale nationale, du portail OSS de l’État membre choisi ou, pour le Royaume-Uni, du service d’inscription à la TVA de HMRC.
5. Consignez la date d’entrée en vigueur. La date à laquelle l’obligation a commencé peut précéder la date de délivrance du numéro, et des déclarations peuvent être exigibles pour l’intervalle.
6. Mettez la facturation à jour. Inscrivez le numéro sur les factures, appliquez les bons taux et établissez le calendrier de déclaration.

Pour un exemple propre à un pays, consultez le guide d’inscription à la TVA en Allemagne. Nos guides par pays pour l’Union européenne, le Royaume-Uni, la France et plus de 100 autres pays couvrent les seuils, les taux et les règles de déclaration locaux.

Comment vérifier un numéro de TVA

Utilisez le service de validation du gouvernement émetteur chaque fois que c’est possible.

• Numéros de l’UE et d’Irlande du Nord (XI) : l’outil de validation des numéros de TVA VIES de la Commission européenne, ou le vérificateur gratuit de numéros de TVA de l’UE de Kintsugi, qui interroge directement VIES.
• Numéros du Royaume-Uni (GB) : le service Check a UK VAT number de HMRC.
• Numéros de TPS : l’administration fiscale qui les a délivrés. Le portail de la TPS de l’Inde, par exemple, offre une recherche de contribuables.

Un résultat « invalide » dans VIES peut signifier que le numéro n’existe pas, qu’il n’a pas été activé pour les opérations intracommunautaires ou que son inscription n’est pas terminée dans la base de données nationale. Conservez le résultat de la validation avec vos dossiers lorsque le numéro influe sur la façon dont vous taxez une vente.

Un identifiant de TVA est-il la même chose qu’un identifiant fiscal?

Non. Un identifiant de TVA est propre à la taxe sur la valeur ajoutée. Il ne s’agit pas :

• d’un identifiant fédéral d’impôt sur le revenu, comme l’Employer Identification Number (EIN) américain;
• d’un permis de taxe de vente d’un État américain;
• d’un numéro d’immatriculation d’entreprise;
• d’un numéro de douane ou d’importateur, comme le numéro EORI de l’UE.

Certains pays regroupent des identifiants dans leurs systèmes, mais ne présumez pas qu’un numéro peut en remplacer un autre. Les États-Unis n’ont pas de TVA fédérale; les entreprises américaines ne reçoivent donc pas de numéro de TVA américain.

Erreurs courantes avec les numéros de TVA

• Traiter un EIN ou un permis de taxe de vente comme une inscription étrangère à la TVA.
• Utiliser GR au lieu de EL pour la Grèce, ou un numéro GB pour des biens destinés à l’Irlande du Nord.
• Valider une seule fois le numéro d’un client et ne plus jamais le revérifier.
• Appliquer le taux zéro ou l’autoliquidation à une vente sans conserver le résultat de la validation.
• S’inscrire après le début de l’obligation et négliger les périodes antérieures.
• Présumer qu’une inscription à l’OSS couvre les stocks détenus dans un pays de l’UE.

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Foire aux questions

À quoi sert un numéro de TVA?

Un numéro de TVA identifie une entreprise inscrite à la TVA dans un pays. Il figure sur les factures et les déclarations, et le numéro de TVA valide d’un client est habituellement ce qui justifie un traitement interentreprises, comme l’autoliquidation, dans une vente transfrontalière.

Un identifiant de TVA est-il la même chose qu’un numéro de TVA?

Oui. Identifiant de TVA, numéro de TVA, numéro d’identification à la TVA et numéro d’inscription à la TVA signifient tous la même chose. Les numéros de TPS et le GSTIN de l’Inde ont la même fonction dans les pays qui appellent la taxe TPS.

À quoi ressemble un numéro de TVA de l’UE?

Il commence par un préfixe de pays de deux lettres, suivi de 2 à 12 chiffres ou caractères selon le pays. L’Allemagne utilise DE suivi de 9 chiffres, la France utilise FR suivi de 2 caractères et de 9 chiffres, et la Grèce utilise EL plutôt que GR.

Puis-je utiliser un seul numéro de TVA dans tous les pays de l’UE?

Non. Chaque État membre délivre son propre numéro de TVA. Le guichet unique vous permet de déclarer vos ventes aux consommateurs de toute l’UE au moyen d’une seule inscription, mais il ne remplace pas une inscription locale lorsqu’elle est requise, par exemple pour des stocks entreposés.

Une entreprise américaine a-t-elle besoin d’un numéro de TVA pour vendre en Europe?

Pas toujours. Une entreprise américaine qui vend des services numériques à des consommateurs de l’UE doit généralement la TVA dès la première vente et peut la déclarer par l’OSS hors Union. Les ventes faites uniquement à des entreprises de l’UE sont souvent soumises à l’autoliquidation par le client. Consultez Les entreprises américaines ont-elles un numéro de TVA?

Comment vérifier si un numéro de TVA est valide?

Utilisez VIES pour les numéros de l’UE et d’Irlande du Nord, ou le vérificateur de numéros de TVA de l’UE de Kintsugi, qui interroge VIES. Utilisez le service Check a UK VAT number de HMRC pour les numéros GB. Conservez le résultat avec la facture.

Ressources officielles

• Commission européenne : numéros d’identification à la TVA
• Commission européenne : validation des numéros de TVA VIES et tableau des formats
• Commission européenne : guichet unique de TVA
• Your Europe : TVA transfrontalière
• HMRC : quand s’inscrire à la TVA
• HMRC : vérifier un numéro de TVA britannique
• Règles d’inscription à la TPS de l’Inde