Qu’est-ce que l’IOSS? Le guichet unique d’importation de l’UE

Le guichet unique d’importation (Import One-Stop Shop ou IOSS) est un régime facultatif de l’UE qui permet à un vendeur de percevoir la TVA à la caisse sur des biens de faible valeur expédiés à des consommateurs de l’UE depuis l’extérieur de l’UE, puis de déclarer et de payer cette TVA dans une seule déclaration mensuelle, plutôt que de laisser le client payer la TVA à l’importation à l’arrivée du colis. Il vise les biens contenus dans des envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR, et il s’applique depuis le 1er juillet 2021.

Cet article est une information à caractère éducatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Les règles, les seuils et les procédures nationales peuvent changer; confirmez donc la situation actuelle auprès de l’administration fiscale de l’État membre où vous vous inscrivez.

L’IOSS en un coup d’œil

Qu’est-ce que l’IOSS change?

Avant juillet 2021, les biens d’une valeur de 22 EUR ou moins pouvaient entrer dans l’UE sans TVA. La Commission européenne a aboli cette exonération dans le cadre de ses réformes de la TVA sur le commerce électronique; la TVA s’applique donc désormais aux biens importés, quelle que soit leur valeur.

Sans l’IOSS, le client paie habituellement la TVA à l’importation lorsque le transporteur livre le colis. Avec l’IOSS, le vendeur perçoit la TVA au moment de la vente, au taux de TVA du pays du client, puis la déclare et la paie par l’entremise du régime. La Commission décrit l’avantage ainsi : les fournisseurs hors UE peuvent percevoir, déclarer et payer la TVA directement aux administrations fiscales, plutôt que de la faire payer par les clients à la livraison.

Quelles ventes peuvent utiliser l’IOSS?

L’IOSS vise un ensemble restreint d’opérations. Chacune de ces conditions doit être remplie :

• Les biens sont importés dans l’UE depuis un pays tiers ou un territoire tiers.
• La vente est faite à un consommateur, une personne non assujettie.
• L’envoi a une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR.
• Les biens ne sont pas soumis à des droits d’accise.

Les ventes qui ne répondent pas à ces critères sont hors du champ de l’IOSS. Les biens de plus de 150 EUR sont traités selon le processus d’importation habituel à la douane. Les biens que vous détenez déjà en stock dans l’UE et que vous vendez à un consommateur d’un autre État membre relèvent d’un autre régime, décrit plus bas.

Lorsqu’une place de marché facilite la vente de biens importés dans un envoi d’une valeur d’au plus 150 EUR, elle est traitée comme le fournisseur aux fins de la TVA, le « fournisseur présumé ». Elle perçoit la TVA et la déclare sous son propre numéro IOSS. Cela s’applique aux places de marché comme Amazon, eBay et Etsy lorsqu’elles facilitent la vente. Vous n’avez besoin de votre propre inscription à l’IOSS que pour les commandes que vous vendez directement, par exemple dans votre propre boutique en ligne.

Qui peut utiliser l’IOSS, et quand faut-il un intermédiaire?

Selon les lignes directrices de la Commission, un vendeur établi dans l’UE n’a pas besoin d’intermédiaire. Un vendeur établi hors de l’UE doit généralement en désigner un.

Un intermédiaire doit être établi dans l’UE. Il s’inscrit d’abord dans son propre État membre, qui lui attribue un numéro d’identification au format INxxxyyyyyyz. Ce numéro n’est pas un numéro de TVA. L’intermédiaire inscrit ensuite chacun des vendeurs qu’il représente, et chaque vendeur reçoit son propre numéro d’identification TVA IOSS au format IMxxxyyyyyyz.

Les lignes directrices prévoient une exception : un vendeur établi dans un pays tiers qui a conclu avec l’UE un accord d’assistance mutuelle pour le recouvrement de la TVA n’a pas besoin d’intermédiaire pour les biens expédiés depuis ce pays. La Norvège est l’exemple que donne la Commission. Si ce vendeur expédie des biens depuis un autre pays tiers, il a besoin d’un intermédiaire.

Pour un vendeur américain, cela signifie habituellement désigner un intermédiaire établi dans l’UE avant de s’inscrire. Pour savoir comment les inscriptions à la TVA à l’étranger s’articulent avec les numéros d’identification fiscale américains, consultez Les entreprises américaines ont-elles un numéro de TVA?.

Comment l’IOSS fonctionne-t-il en pratique?

1. S’inscrire. Un vendeur ou son intermédiaire s’inscrit dans un État membre d’identification et reçoit un numéro de TVA IOSS.
2. Percevoir la TVA à la caisse. Le prix affiché au client comprend la TVA au taux du pays de destination.
3. Produire une déclaration mensuelle. La déclaration IOSS est transmise par voie électronique à l’État membre d’identification d’ici la fin du mois suivant la période.
4. Payer. Le paiement est versé au même État membre, avec la référence de la déclaration. L’État membre transmet la déclaration et le paiement aux pays où se trouvent les clients.

Une déclaration IOSS ne remplace pas les autres obligations de TVA du vendeur, comme une déclaration de TVA nationale. Les déclarations sont généralement établies dans une seule devise, normalement l’euro.

Transmettre votre numéro IOSS à la douane

Percevoir la TVA à la caisse n’aide que si la douane voit un numéro IOSS valide à l’arrivée du colis. Les lignes directrices de la Commission sur les envois de faible valeur expliquent comment cela fonctionne :

• Le numéro doit parvenir à la douane au plus tard dans la déclaration en douane. Pour les envois postaux, il peut être transmis dans le message électronique de l’opérateur postal.
• Il incombe au vendeur, ou à la place de marché qui agit comme fournisseur présumé, de fournir un numéro valide.
• Un numéro IOSS couvre un envoi entier; une même déclaration ne peut donc pas combiner des biens IOSS et des biens hors IOSS.
• Si le numéro manque ou n’est pas valide, la douane ne peut pas appliquer le régime et perçoit la TVA à l’importation à l’arrivée, généralement auprès du client, qui a déjà payé la TVA à votre caisse.

En pratique, donnez votre numéro IOSS à chaque transporteur, opérateur postal et courtier en douane qui expédie vos commandes vers l’UE, et configurez votre boutique ou votre logiciel d’expédition pour qu’il le transmette avec chaque envoi vers l’UE d’une valeur d’au plus 150 EUR. Les commandes de plus de 150 EUR suivent le processus d’importation normal sans ce numéro.

Ce qui a changé en 2026 : le droit de douane de 3 EUR et les frais de traitement de 2 EUR

Jusqu’au 30 juin 2026, les envois d’une valeur d’au plus 150 EUR entraient dans l’UE en franchise de droits de douane; les vendeurs IOSS ne s’occupaient donc que de la TVA. Le règlement (UE) 2026/382 du Conseil du 11 février 2026 a supprimé cette franchise. Les lignes directrices de la Commission d’octobre 2026 décrivent trois changements :

• Un droit de douane de 3 EUR du 1er juillet 2026 au 1er juillet 2028. Un droit forfaitaire temporaire de 3 EUR par article s’applique aux envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR et, selon les lignes directrices, à tous les biens importés au moyen de l’IOSS. Un article correspond à une position tarifaire, et non à une unité : cinq t-shirts identiques entraînent un seul droit de 3 EUR, tandis que trois t-shirts et une montre entraînent 6 EUR.
• Des frais de traitement de l’Union de 2 EUR, prévus à partir du 1er novembre 2026. La douane perçoit un montant fixe de 2 EUR par article sur les biens vendus à distance. Contrairement au droit de 3 EUR, ces frais ne sont pas temporaires et s’appliquent aussi aux envois de plus de 150 EUR.
• Les taux de droit normaux à partir du 1er juillet 2028. À la fin du droit temporaire, les biens vendus à distance sont soumis au taux de droit normal, quelle que soit leur valeur.

L’IOSS couvre toujours la TVA. Le droit et les frais sont des prélèvements douaniers, payés au moyen de la déclaration en douane plutôt que de la déclaration IOSS. Jusqu’au 30 juin 2028, les lignes directrices font du titulaire du numéro IOSS, ou de son représentant indirect, le déclarant à privilégier pour ces biens. Si un transporteur ou un courtier en douane déclare vos colis à titre de représentant, convenez d’avance de la façon dont il vous refacturera le droit et les frais, et incluez-les dans le coût rendu de chaque commande vers l’UE.

IOSS vs OSS : quelle est la différence?

L’UE exploite trois régimes apparentés, que les vendeurs confondent souvent.

Les lignes directrices de la Commission sur l’OSS décrivent aussi un seuil annuel de 10 000 EUR. En deçà, les services B2C transfrontaliers et les ventes à distance intracommunautaires de certains vendeurs établis dans l’UE peuvent rester soumis à la TVA dans leur État membre d’origine. Ce seuil est distinct de la limite de 150 EUR de l’IOSS.

Les déclarations OSS et IOSS sont produites d’ici la fin du mois suivant la période; une déclaration OSS trimestrielle pour juillet à septembre doit donc être produite au plus tard le 31 octobre.

Erreurs courantes avec l’IOSS

• Utiliser l’IOSS pour des biens déjà dans l’UE. Si les biens se trouvent dans un entrepôt de l’UE avant la vente, ils ne sont pas des importations au moment de la vente, et l’IOSS ne s’applique donc pas.
• L’appliquer au-delà de la limite. Un envoi dont la valeur intrinsèque dépasse 150 EUR est hors du régime.
• Inclure des biens soumis à l’accise. Le régime exclut les biens soumis à des droits d’accise.
• Croire qu’il est obligatoire. Le régime est facultatif. Un vendeur qui ne l’utilise pas laisse la TVA être perçue à l’importation.
• Traiter le numéro IOSS comme un numéro de TVA ordinaire. Il s’agit d’un identifiant distinct utilisé pour ce régime.
• S’inscrire sans intermédiaire alors qu’il en faut un. Les vendeurs hors UE en ont généralement besoin.

Quel est le lien entre l’IOSS et votre numéro de TVA?

Un numéro IOSS n’est pas la même chose que le numéro de TVA qu’une entreprise détient dans un pays. Pour connaître les formats des numéros de TVA par pays et la façon de les valider, consultez Qu’est-ce qu’un numéro de TVA?, ainsi que notre vérificateur de numéro de TVA gratuit pour les numéros de l’UE. Pour un portrait plus large de la vente en Europe, consultez les obligations fiscales du commerce électronique international et les meilleurs logiciels de conformité à la TVA transfrontalière.

Un logiciel de conformité comme le produit TVA de Kintsugi peut surveiller les seuils de TVA et appuyer les inscriptions et les déclarations, ce qui est utile lorsqu’une entreprise vend dans plusieurs pays de l’UE.

Vous ne savez pas dans quels pays vous devez la TVA ou la TPS? Le questionnaire sur la fiscalité internationale fournit une estimation pays par pays à partir de sept questions.

Foire aux questions

Que signifie IOSS?

IOSS signifie Import One-Stop Shop (guichet unique d’importation). Il s’agit de la partie des règles de TVA de l’UE sur le commerce électronique qui vise les biens importés de faible valeur vendus à des consommateurs.

L’IOSS est-il obligatoire?

Non. La Commission décrit les régimes comme facultatifs. Un vendeur qui n’utilise pas l’IOSS laisse la TVA être perçue à l’importation des biens.

Quelle est la limite de 150 EUR?

L’IOSS s’applique aux ventes à distance de biens importés dans des envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR. Il ne s’applique pas aux biens soumis à des droits d’accise.

Les biens vendus au moyen de l’IOSS sont-ils soumis à des droits de douane?

Depuis le 1er juillet 2026, oui. Tous les biens importés au moyen de l’IOSS sont soumis à un droit de douane temporaire de 3 EUR par article jusqu’au 1er juillet 2028, et des frais de traitement de 2 EUR par article devraient s’appliquer à partir du 1er novembre 2026. Les deux sont payés au moyen de la déclaration en douane, et non de la déclaration IOSS.

Que se passe-t-il si un colis arrive sans numéro IOSS?

La douane ne peut pas appliquer le régime; elle perçoit donc la TVA à l’importation à l’arrivée des biens, généralement auprès du client. Assurez-vous que chaque transporteur que vous utilisez transmet votre numéro IOSS avec chaque envoi admissible.

Les vendeurs américains ont-ils besoin d’un intermédiaire pour l’IOSS?

En général, oui. Un vendeur établi hors de l’UE doit désigner un intermédiaire établi dans l’UE, sauf s’il est établi dans un pays ayant conclu un accord d’assistance mutuelle avec l’UE et qu’il expédie depuis ce pays. La Norvège est l’exemple de la Commission.

L’IOSS est-il la même chose que l’OSS?

Non. L’OSS vise les ventes à distance intracommunautaires de biens et les services transfrontaliers et se produit chaque trimestre. L’IOSS vise les biens importés jusqu’à 150 EUR et se produit chaque mois.

L’IOSS s’applique-t-il aux ventes aux entreprises?

L’IOSS vise les ventes à distance à des consommateurs, c’est-à-dire à des personnes non assujetties. Les ventes à des entreprises inscrites à la TVA suivent d’autres règles; vérifiez-les donc séparément.

Sources

• Commission européenne, portail du guichet unique de TVA (VAT One Stop Shop) et ses pages sur le guichet unique et sur la déclaration et le paiement.
• Commission européenne, guide du guichet unique de TVA.
• Commission européenne, lignes directrices sur l’importation et l’exportation d’envois de faible valeur et notes explicatives sur les règles de TVA applicables au commerce électronique.
• Commission européenne, réforme douanière de l’UE, droit de douane de 3 EUR sur les colis de faible valeur et lignes directrices sur le droit de douane temporaire de 3 EUR et les frais de traitement de l’Union.
• Commission européenne, New future-proof VAT rules: e-commerce made easy.