Le guichet unique d’importation (Import One-Stop Shop ou IOSS) est un régime facultatif de l’UE qui permet à un vendeur de percevoir la TVA à la caisse sur des biens de faible valeur expédiés à des consommateurs de l’UE depuis l’extérieur de l’UE, puis de déclarer et de payer cette TVA dans une seule déclaration mensuelle, plutôt que de laisser le client payer la TVA à l’importation à l’arrivée du colis. Il vise les biens contenus dans des envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR, et il s’applique depuis le 1er juillet 2021.
Cet article est une information à caractère éducatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Les règles, les seuils et les procédures nationales peuvent changer; confirmez donc la situation actuelle auprès de l’administration fiscale de l’État membre où vous vous inscrivez.
L’IOSS en un coup d’œil
| Question | Réponse |
|---|---|
| De quoi s’agit-il? | Un régime pour déclarer et payer la TVA sur les ventes à distance de biens importés de faible valeur |
| Depuis quand? | Le 1er juillet 2021 |
| Quels biens? | Les envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR, à l’exclusion des biens soumis à des droits d’accise |
| Quels clients? | Les consommateurs (personnes non assujetties) de l’UE |
| Est-ce obligatoire? | Non, les régimes sont facultatifs |
| À quelle fréquence produit-on? | Chaque mois, d’ici la fin du mois suivant la période |
| Les vendeurs hors UE ont-ils besoin d’un intermédiaire? | En général oui, avec les exceptions décrites plus bas |
| Numéro d’inscription | Un numéro d’identification TVA IOSS au format IMxxxyyyyyyz |
Qu’est-ce que l’IOSS change?
Avant juillet 2021, les biens d’une valeur de 22 EUR ou moins pouvaient entrer dans l’UE sans TVA. La Commission européenne a aboli cette exonération dans le cadre de ses réformes de la TVA sur le commerce électronique; la TVA s’applique donc désormais aux biens importés, quelle que soit leur valeur.
Sans l’IOSS, le client paie habituellement la TVA à l’importation lorsque le transporteur livre le colis. Avec l’IOSS, le vendeur perçoit la TVA au moment de la vente, au taux de TVA du pays du client, puis la déclare et la paie par l’entremise du régime. La Commission décrit l’avantage ainsi : les fournisseurs hors UE peuvent percevoir, déclarer et payer la TVA directement aux administrations fiscales, plutôt que de la faire payer par les clients à la livraison.
Quelles ventes peuvent utiliser l’IOSS?
L’IOSS vise un ensemble restreint d’opérations. Chacune de ces conditions doit être remplie :
- Les biens sont importés dans l’UE depuis un pays tiers ou un territoire tiers.
- La vente est faite à un consommateur, une personne non assujettie.
- L’envoi a une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR.
- Les biens ne sont pas soumis à des droits d’accise.
Les ventes qui ne répondent pas à ces critères sont hors du champ de l’IOSS. Les biens de plus de 150 EUR sont traités selon le processus d’importation habituel à la douane. Les biens que vous détenez déjà en stock dans l’UE et que vous vendez à un consommateur d’un autre État membre relèvent d’un autre régime, décrit plus bas.
Un marché en ligne qui facilite ces ventes peut être traité comme le fournisseur aux fins de la TVA. Si vous vendez par l’entremise d’un marché en ligne, vérifiez s’il gère déjà l’IOSS pour vos commandes avant de vous inscrire vous-même.
Qui peut utiliser l’IOSS, et quand faut-il un intermédiaire?
Selon les indications de la Commission, un vendeur établi dans l’UE n’a pas besoin d’intermédiaire. Un vendeur établi hors de l’UE doit généralement en désigner un.
Un intermédiaire doit être établi dans l’UE. Il s’inscrit d’abord dans son propre État membre, qui lui attribue un numéro d’identification au format INxxxyyyyyyz. Ce numéro n’est pas un numéro de TVA. L’intermédiaire inscrit ensuite chacun des vendeurs qu’il représente, et chaque vendeur reçoit son propre numéro d’identification TVA IOSS au format IMxxxyyyyyyz.
Les indications prévoient une exception : un vendeur établi dans un pays tiers qui a conclu avec l’UE un accord d’assistance mutuelle pour le recouvrement de la TVA n’a pas besoin d’intermédiaire pour les biens expédiés depuis ce pays. La Norvège est l’exemple que donne la Commission. Si ce vendeur expédie des biens depuis un autre pays tiers, il a besoin d’un intermédiaire.
Pour un vendeur américain, cela signifie habituellement désigner un intermédiaire établi dans l’UE avant de s’inscrire. Pour savoir comment les inscriptions à la TVA à l’étranger s’articulent avec les numéros d’identification fiscale américains, consultez Les entreprises américaines ont-elles un numéro de TVA?.
Comment l’IOSS fonctionne-t-il en pratique?
- S’inscrire. Un vendeur ou son intermédiaire s’inscrit dans un État membre d’identification et reçoit un numéro de TVA IOSS.
- Percevoir la TVA à la caisse. Le prix affiché au client comprend la TVA au taux du pays de destination.
- Produire une déclaration mensuelle. La déclaration IOSS est transmise par voie électronique à l’État membre d’identification d’ici la fin du mois suivant la période.
- Payer. Le paiement est versé au même État membre, avec la référence de la déclaration. L’État membre transmet la déclaration et le paiement aux pays où se trouvent les clients.
Une déclaration IOSS ne remplace pas les autres obligations de TVA du vendeur, comme une déclaration de TVA nationale. Les déclarations sont généralement établies dans une seule devise, normalement l’euro.
IOSS vs OSS : quelle est la différence?
L’UE exploite trois régimes apparentés, que les vendeurs confondent souvent.
| Régime | À qui il s’adresse | Ce qu’il couvre | Déclaration |
|---|---|---|---|
| Guichet unique d’importation (IOSS) | Les vendeurs de biens importés, avec un intermédiaire pour la plupart des vendeurs hors UE | Les ventes à distance de biens importés jusqu’à 150 EUR à des consommateurs de l’UE | Mensuelle |
| OSS de l’Union | Les entreprises établies dans l’UE, et les entreprises hors UE pour certaines livraisons de biens | Les ventes à distance intracommunautaires de biens et les services B2C transfrontaliers | Trimestrielle |
| OSS hors Union | Les entreprises non établies dans l’UE | Les services B2C transfrontaliers fournis dans l’UE | Trimestrielle |
Les indications de la Commission sur l’OSS décrivent aussi un seuil annuel de 10 000 EUR. En deçà, les services B2C transfrontaliers et les ventes à distance intracommunautaires de certains vendeurs établis dans l’UE peuvent rester assujettis à la TVA dans leur État membre d’origine. Ce seuil est distinct de la limite de 150 EUR de l’IOSS.
Les déclarations OSS et IOSS sont produites d’ici la fin du mois suivant la période; une déclaration OSS trimestrielle pour juillet à septembre est donc exigible d’ici le 31 octobre.
Erreurs courantes avec l’IOSS
- Utiliser l’IOSS pour des biens déjà dans l’UE. Si les biens se trouvent dans un entrepôt de l’UE avant la vente, ils ne sont pas des importations au moment de la vente, et l’IOSS ne s’applique donc pas.
- L’appliquer au-delà de la limite. Un envoi dont la valeur intrinsèque dépasse 150 EUR est hors du régime.
- Inclure des biens soumis à l’accise. Le régime exclut les biens soumis à des droits d’accise.
- Croire qu’il est obligatoire. Le régime est facultatif. Un vendeur qui ne l’utilise pas laisse la TVA être perçue à l’importation.
- Traiter le numéro IOSS comme un numéro de TVA ordinaire. Il s’agit d’un identifiant distinct utilisé pour ce régime.
- S’inscrire sans intermédiaire alors qu’il en faut un. Les vendeurs hors UE en ont généralement besoin.
Quel est le lien entre l’IOSS et votre numéro de TVA?
Un numéro IOSS n’est pas la même chose que le numéro de TVA qu’une entreprise détient dans un pays. Pour connaître les formats des numéros de TVA par pays et la façon de les valider, consultez Qu’est-ce qu’un numéro de TVA?, ainsi que notre vérificateur de numéro de TVA gratuit pour les numéros de l’UE. Pour un portrait plus large de la vente en Europe, consultez les obligations fiscales du commerce électronique international et les meilleurs logiciels de conformité à la TVA transfrontalière.
Un logiciel de conformité comme le produit TVA de Kintsugi peut surveiller les seuils de TVA et appuyer les inscriptions et les déclarations, ce qui est utile lorsqu’une entreprise vend dans plusieurs pays de l’UE.
Vous ne savez pas dans quels pays vous devez la TVA ou la TPS? Le questionnaire sur la fiscalité internationale fournit une estimation pays par pays à partir de sept questions.
Vous ne savez pas dans quels pays vous devez la TVA ou la TPS? Le questionnaire sur la fiscalité internationale fournit une estimation pays par pays à partir de sept questions.
Foire aux questions
Que signifie IOSS?
IOSS signifie Import One-Stop Shop (guichet unique d’importation). Il s’agit de la partie des règles de TVA de l’UE sur le commerce électronique qui vise les biens importés de faible valeur vendus à des consommateurs.
L’IOSS est-il obligatoire?
Non. La Commission décrit les régimes comme facultatifs. Un vendeur qui n’utilise pas l’IOSS laisse la TVA être perçue à l’importation des biens.
Quelle est la limite de 150 EUR?
L’IOSS s’applique aux ventes à distance de biens importés dans des envois d’une valeur intrinsèque d’au plus 150 EUR. Il ne s’applique pas aux biens soumis à des droits d’accise.
Les vendeurs américains ont-ils besoin d’un intermédiaire pour l’IOSS?
En général, oui. Un vendeur établi hors de l’UE doit désigner un intermédiaire établi dans l’UE, sauf s’il est établi dans un pays ayant conclu un accord d’assistance mutuelle avec l’UE et qu’il expédie depuis ce pays. La Norvège est l’exemple de la Commission.
L’IOSS est-il la même chose que l’OSS?
Non. L’OSS vise les ventes à distance intracommunautaires de biens et les services transfrontaliers et se produit chaque trimestre. L’IOSS vise les biens importés jusqu’à 150 EUR et se produit chaque mois.
L’IOSS s’applique-t-il aux ventes aux entreprises?
L’IOSS vise les ventes à distance à des consommateurs, c’est-à-dire à des personnes non assujetties. Les ventes à des entreprises immatriculées à la TVA suivent d’autres règles; vérifiez-les donc séparément.
Sources
- Commission européenne, portail du guichet unique de TVA (VAT One Stop Shop) et ses pages sur le guichet unique et sur la déclaration et le paiement.
- Commission européenne, guide du guichet unique de TVA.
- Commission européenne, New future-proof VAT rules: e-commerce made easy.
