Le fait de percevoir ou non la taxe de vente sur la livraison dépend de la destination de la commande. Certains États taxent les frais de livraison d’une vente imposable, peu importe la façon dont vous les facturez. D’autres exonèrent la livraison lorsqu’elle figure séparément sur la facture. Quelques-uns examinent aussi qui effectue la livraison, le moment où la propriété est transférée ou la possibilité pour le client d’aller chercher l’article lui-même. Pour connaître le taux combiné qui s’applique à la destination d’une commande, utilisez la calculatrice de taxe de vente aux États-Unis.
Le tableau ci-dessous résume la règle de chaque État pour les frais de livraison sur la vente de biens imposables, avec les directives de l’État dont elle provient. Chaque État renvoie à son guide de la taxe de vente complet.
Cet article est une information à caractère éducatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Les règles sur la livraison dépendent du libellé de la facture et des conditions du contrat; confirmez donc le traitement de vos propres transactions auprès de l’administration fiscale de l’État.
Points clés
- Pas de taxe de vente dans l’État, pas de taxe sur la livraison. L’Alaska (à l’échelle de l’État), le Delaware, le Montana, le New Hampshire et l’Oregon n’ont pas de taxe de vente à l’échelle de l’État. Les taxes de vente locales de l’Alaska prévues par le code uniforme de l’Alaska pour la taxe de vente des vendeurs à distance (ARSSTC) incluent les frais de livraison dans le prix imposable.
- De nombreux États taxent la livraison sur les ventes imposables, même lorsqu’elle est indiquée séparément. Parmi les exemples : l’Arkansas, le Connecticut, la Géorgie, l’Indiana, le Kentucky, la Louisiane, le Minnesota, le New Jersey, New York, la Caroline du Nord, l’Ohio, la Pennsylvanie, le Tennessee, le Texas, Washington et le Wisconsin.
- D’autres États exonèrent la livraison indiquée séparément. L’Arizona, l’Iowa, le Kansas (depuis le 1er juillet 2023), le Maryland, le Michigan (depuis le 26 avril 2023), le Missouri, le Nevada, l’Oklahoma, l’Utah et la Virginie en sont des exemples, habituellement à condition que les frais reflètent le coût réel de la livraison.
- La manutention est souvent traitée différemment. Une ligne combinée « livraison et manutention » peut rendre l’ensemble des frais imposable dans des États qui exonéreraient autrement la livraison, dont la Californie, le Maryland, le Maine et le Nevada.
- La livraison suit habituellement l’article. Dans les États qui taxent la livraison, les frais sont généralement exonérés lorsque l’article l’est, et de nombreux États exigent de répartir des frais de livraison uniques entre les articles imposables et exonérés d’un même colis.
Ce qui détermine si la livraison est imposable
Les règles des États se résument habituellement à quelques questions :
- Les frais sont-ils indiqués séparément? De nombreuses exonérations ne s’appliquent que si la livraison figure sur sa propre ligne de la facture et dans vos livres. L’intégrer au prix de l’article la rend presque toujours imposable.
- Qui livre? Certains États exonèrent la livraison par un transporteur public ou par le U.S. Postal Service, mais taxent la livraison dans le véhicule du vendeur. L’Alabama, la Californie et le Maine tracent cette ligne.
- Quand la propriété est-elle transférée? Dans des États comme la Californie et la Caroline du Sud, la livraison est plus susceptible d’être imposable lorsque la vente n’est pas conclue avant l’arrivée des biens (par exemple, FOB destination ou un prix « livré »).
- Le client pouvait-il éviter les frais? La Floride et l’Illinois examinent si l’acheteur aurait pu aller chercher l’article ou retenir son propre transporteur. Des frais de livraison que l’acheteur ne peut pas éviter sont généralement imposables.
- Les frais comprennent-ils la manutention? Les frais de manutention, d’emballage ou de mise en caisse sont imposables dans plusieurs États qui exonèrent le simple transport, et des frais combinés peuvent suivre le traitement de la manutention.
- L’article est-il imposable? Dans la plupart des États qui taxent la livraison, la livraison d’un article exonéré, comme les vêtements au New Jersey ou les produits d’épicerie dans de nombreux États, n’est pas taxée.
Imposition de la livraison par État
« Livraison indiquée séparément » désigne des frais de livraison sur la vente de biens corporels imposables, inscrits sur leur propre ligne de la facture. Les règles sur les taxes locales dans les territoires à autonomie municipale (home rule), comme les villes à autonomie du Colorado, peuvent différer.
| État | Livraison indiquée séparément | Conditions | Livraison et manutention combinées | Source |
|---|---|---|---|---|
| Alabama | Selon le cas | Non imposable lorsque la livraison est faite par un transporteur public ou l’USPS et facturée comme un élément distinct. La livraison dans le véhicule du vendeur, qu’il soit à lui ou loué, est imposable. | Non traité dans la FAQ du DOR sur le fret; à confirmer auprès du ministère | Ala. Admin. Code r. 810-6-1-.178 |
| Alaska | Pas de taxe de vente de l’État | Les taxes de vente locales adoptées en vertu du code uniforme de l’Alaska pour la taxe de vente des vendeurs à distance (ARSSTC) n’autorisent aucune déduction pour les frais de livraison. Des exonérations locales peuvent s’appliquer. | Imposable là où une taxe locale s’applique | ARSSTC Uniform Code |
| Arizona | Non imposable | Doit être indiquée séparément sur la facture et dans les livres, et refléter le coût de la livraison. Les prix « livraison incluse » et les frais fixes sans lien avec la taille, le poids ou la distance sont imposables. | Des frais forfaitaires de livraison et de manutention sont imposables | A.R.S. § 42-5061(A)(2); A.A.C. R15-5-133 |
| Arkansas | Imposable | Le fret facturé directement à l’acheteur par un transporteur public n’est pas imposable. Le fret sur des biens non imposables est exonéré. | Imposable | Ark. Rule GR-18A |
| Californie | Selon le cas | Non imposable lorsque la livraison est faite par un transporteur indépendant ou l’USPS, indiquée séparément et sans dépasser le coût réel. Véhicule du vendeur : exonérée seulement si elle est indiquée séparément et que la livraison a lieu après la vente. Les prix « livré » sont imposables. Consultez notre guide sur la livraison en Californie. | La partie manutention est imposable; seul le coût réel de la livraison est exclu | CDTFA Regulation 1628 |
| Colorado | Non imposable (État) | Les frais de livraison doivent être indiqués séparément et pouvoir être dissociés de la vente. Les frais non indiqués séparément font partie du prix imposable. Les villes à autonomie municipale fixent leurs propres règles. | Non confirmé par les directives officielles | 1 CCR 201-4, Rule 39-26-102(7) |
| Connecticut | Imposable | Les frais de livraison du détaillant sont imposables, qu’ils soient indiqués séparément ou non. Non imposables lorsque la vente sous-jacente n’est pas imposable. | Imposable; la manutention facturée avec la livraison est traitée comme de la livraison | Conn. Gen. Stat. § 12-407(a)(8)–(9); SN 2001(6) |
| Delaware | Pas de taxe de vente | Le Delaware n’a pas de taxe de vente. | Sans objet | Delaware Division of Revenue |
| District de Columbia | Incertain | Le Code exclut du prix de vente les frais de transport indiqués séparément lorsque le transport a lieu après la vente, alors que la livraison intégrée au prix est imposable. Nous n’avons trouvé aucune directive de l’OTR appliquant la règle; à confirmer auprès de l’OTR. | Imposable lorsqu’elle n’est pas indiquée séparément | D.C. Code § 47-2001(p) |
| Floride | Selon le cas | Non imposable seulement lorsqu’elle est indiquée séparément et que l’acheteur pouvait éviter les frais en allant chercher l’article ou en retenant son propre transporteur. La livraison d’articles exonérés est exonérée. | Imposable, sauf si le même critère est rempli | Rule 12A-1.045, F.A.C. |
| Géorgie | Imposable | Les frais de livraison du vendeur sur une vente imposable sont imposables, même s’ils sont facultatifs ou indiqués séparément. | Imposable | O.C.G.A. § 48-8-2(34); Rule 560-12-2-.45 |
| Hawaï | Incertain | La taxe d’accise générale (general excise tax) d’Hawaï s’applique aux recettes brutes sans déduction des coûts, et nous n’avons trouvé aucune exclusion officielle pour la livraison. Les biens expédiés à l’extérieur de l’État sont exonérés. | Incertain | Tax Facts 37-1 |
| Idaho | Non imposable | Doit être indiquée séparément et viser la livraison directement à l’acheteur. Le fret entrant chez le vendeur (freight-in) est imposable. | Non imposable si elle est indiquée séparément | IDAPA 35.01.02.061 |
| Illinois | Selon le cas | Imposable lorsque l’acheteur ne peut obtenir l’article sans payer la livraison. Non imposable lorsqu’elle fait l’objet d’un contrat distinct, que l’acheteur aurait pu aller chercher l’article et que les frais reflètent le coût réel. | Même critère | 86 Ill. Adm. Code 130.415 |
| Indiana | Imposable | Les frais de livraison du vendeur sont imposables, peu importe les conditions d’expédition. Les frais fournis et facturés par un tiers ne le sont pas. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | IC 6-2.5-1-5; Information Bulletin #92 |
| Iowa | Non imposable | Doit être indiquée séparément ou facturée séparément. Le fret entrant chez le vendeur (freight-in) est imposable. | Non confirmé par les directives officielles | Iowa Sales and Use Tax Guide |
| Kansas | Non imposable (depuis le 1er juillet 2023) | Doit être indiquée séparément, clairement désignée et refléter un coût de livraison réel ou raisonnable. Les suppléments de carburant et le fret entrant (freight-in) sont imposables. | Les « frais de livraison » comprennent la manutention; confirmer les règles de libellé | K.S.A. 79-3602; Notice 23-02 |
| Kentucky | Imposable | Les frais de livraison font partie des recettes brutes. La livraison d’articles exonérés est exonérée. | Imposable | KRS 139.010; Faits sur la taxe de vente |
| Louisiane | Imposable | Les frais de transport font partie du prix de vente, qu’ils soient indiqués séparément ou non. Non imposables lorsque l’acheteur contracte directement avec le transporteur. Exonérés dans le cas d’une vente exonérée ou d’une revente. | Imposable | La. R.S. 47:301; RIB 25-025 |
| Maine | Selon le cas | Non imposable lorsqu’elle est expédiée directement à l’acheteur par un transporteur public, un transporteur contractuel ou l’USPS et indiquée séparément. Le véhicule du vendeur est imposable. | Imposable | 36 M.R.S. § 1752(14); Instructional Bulletin 39 |
| Maryland | Non imposable | Doit être des frais de livraison indiqués séparément pour la livraison directement à l’acheteur. Le fret entrant chez le vendeur est imposable. | Imposable | COMAR 03.06.01.08; Business Tax Tip #8 |
| Massachusetts | Non imposable | Doit être indiquée séparément et raisonnable, et refléter le coût de préparation et d’acheminement des biens vers un lieu désigné par l’acheteur. Depuis le 1er septembre 2004, le transfert de propriété et le mode de livraison ne déterminent plus le résultat. | Exclue si elle est indiquée séparément et raisonnable; des frais forfaitaires comportant une part importante de profit ne sont pas raisonnables | M.G.L. c. 64H § 1; Directive 04-5 |
| Michigan | Non imposable (depuis le 26 avril 2023) | Doit être indiquée séparément sur la facture et consignée séparément dans les livres du vendeur. | Non imposable si elle est indiquée séparément; les « frais de livraison » comprennent la manutention | MCL 205.51a (2023 PA 20) |
| Minnesota | Imposable | Imposable lorsque l’article est imposable, même si elle est indiquée séparément. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. La livraison fournie et facturée par un tiers n’est généralement pas imposable. | Imposable | Minn. Stat. § 297A.61, subd. 30 |
| Mississippi | Imposable | Les frais de livraison font partie du produit brut d’une vente imposable. Exonérés lorsque l’article est exonéré. | Imposable | MS DOR Delivery Charges |
| Missouri | Non imposable | Les frais de livraison habituels et courants qui sont indiqués séparément sont exclus (depuis le 28 août 2017). | Incertain; le règlement traite la manutention comme imposable | RSMo § 144.010 |
| Montana | Pas de taxe de vente | Le Montana n’a pas de taxe de vente générale. | Sans objet | Montana Department of Revenue |
| Nebraska | Imposable | Imposable lorsque l’acheteur paie le détaillant. Non imposable lorsque l’acheteur contracte avec le transporteur et le paie directement. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | Neb. Rev. Stat. § 77-2701.35; Info Guide 6-507 |
| Nevada | Non imposable | Les frais de transport, d’expédition et d’affranchissement indiqués séparément à l’acheteur ne sont pas imposables. La manutention, la mise en caisse et l’emballage sont imposables. | Imposable | NAC 372.101; Tax Bulletin SUT 15-0002 |
| New Hampshire | Pas de taxe de vente | Le New Hampshire n’a pas de taxe de vente générale. | Sans objet | NH Department of Revenue Administration |
| New Jersey | Imposable | Imposable lorsque l’article est imposable. La livraison d’articles exonérés, comme les vêtements, n’est pas imposable. Des frais non répartis sur une expédition mixte sont entièrement imposables. | Imposable | Tax Topic Bulletin S&U-5 |
| Nouveau-Mexique | Imposable | Fait partie des recettes brutes lorsque le vendeur paie le transporteur et répercute le coût. Non imposable lorsque l’acheteur paie directement le transporteur. | Imposable | 3.2.1.15 NMAC |
| New York | Imposable | Imposable lorsque l’article est imposable. Non imposable lorsque l’acheteur contracte avec le transporteur et que celui-ci le facture séparément. | Imposable | TB-ST-838 |
| Caroline du Nord | Imposable | Le « prix de vente » comprend les frais de livraison d’une vente imposable. | Imposable | G.S. § 105-164.3 |
| Dakota du Nord | Imposable | Fait partie du prix de vente depuis le 1er octobre 2005. Non imposable lorsque l’acheteur engage et paie lui-même le transporteur. | Imposable | ND Guideline: Freight and Delivery Charges |
| Ohio | Imposable | Le « prix » comprend les frais de livraison, y compris l’expédition et l’affranchissement. | Imposable | R.C. 5739.01(H)(1)(a)(iv) |
| Oklahoma | Non imposable | Les frais indiqués séparément pour le transport des articles du vendeur au consommateur ne sont pas imposables. Le fret entrant (freight-in) n’est pas déductible. | Non imposable si elle est indiquée séparément; les frais de livraison comprennent la manutention | OAC 710:65-19-70 |
| Oregon | Pas de taxe de vente | L’Oregon n’a pas de taxe de vente. | Sans objet | Oregon Department of Revenue |
| Pennsylvanie | Imposable | Imposable même lorsqu’elle est indiquée séparément. Non imposable lorsqu’une personne autre que le vendeur livre et facture à la fois, ou lorsque la vente n’est pas imposable. | Imposable | 61 Pa. Code § 54.1 |
| Rhode Island | Imposable | Les frais de livraison font partie du prix de vente. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | 280-RICR-20-70-15 |
| Caroline du Sud | Selon le cas | Imposable lorsque la livraison est faite dans le véhicule du détaillant ou par un transporteur public FOB destination. Non imposable lorsqu’elle est expédiée par un transporteur public FOB origine. | Suit le même critère | SC Reg. 117-310; Revenue Ruling #19-9 |
| Dakota du Sud | Imposable | Imposable même si elle est facturée séparément. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | SD DOR Shipping and Transportation tax fact |
| Tennessee | Imposable | Imposable peu importe les conditions d’expédition. Non imposable lorsqu’un tiers engagé et payé par l’acheteur livre. | Imposable | Tenn. Code Ann. § 67-6-102; Notice 07-20 |
| Texas | Imposable | Les frais de livraison du vendeur sur un article imposable sont imposables même s’ils sont indiqués séparément. | Imposable | 34 TAC § 3.303; Publication 94-171 |
| Utah | Non imposable | Doit être indiquée séparément sur la facture. | Non imposable si elle est indiquée séparément; les frais de livraison comprennent la manutention | Utah Code § 59-12-102 |
| Vermont | Imposable | Imposable lorsque l’article est imposable. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | Vermont Sales and Use Tax FAQ |
| Virginie | Non imposable | Les frais de transport indiqués séparément à l’acheteur, y compris l’affranchissement et le transporteur public, ne sont pas imposables. Le fret entrant (freight-in) n’est pas visé. | Incertain; la manutention n’est pas un frais de transport | 23VAC10-210-6000 |
| Washington | Imposable | Fait partie du prix de vente, peu importe la façon dont elle est facturée. Répartir les frais sur les expéditions mixtes. | Imposable | RCW 82.08.145; WAC 458-20-110 |
| Virginie-Occidentale | Imposable | La livraison facturée par le vendeur, y compris l’affranchissement et la manutention, est imposable depuis le 1er octobre 2009. | Imposable | Administrative Notice 2009-20 |
| Wisconsin | Imposable | Imposable que la livraison soit faite par le vendeur, un transporteur ou l’USPS. Les frais que l’acheteur paie à un transporteur indépendant du vendeur sont exclus. | Imposable | Wis. Stat. § 77.51(15b) |
| Wyoming | Non imposable | Selon les règles du DOR, les frais de transport ou de fret sortant ne sont pas imposables et ne font pas partie du prix de vente imposable d’une vente au détail. Le fret entrant d’un achat en gros fait partie du coût du vendeur et demeure dans le prix de détail. | Non traité; la règle ne vise que le transport et le fret sortant | Wyoming DOR Rules, Ch. 2, § 5(i) |
Comment gérer les frais de livraison en pratique
- Inscrivez la livraison sur sa propre ligne. Dans les États qui exonèrent la livraison indiquée séparément, c’est habituellement obligatoire, et cela ne nuit jamais dans les États qui la taxent.
- Gardez la manutention à part, ou sachez ce que coûte la combinaison. Là où la manutention est imposable et la livraison ne l’est pas, une ligne combinée peut rendre l’ensemble des frais imposable.
- Facturez le coût réel. Plusieurs États taxent la partie des frais de livraison qui dépasse votre coût réel, ou refusent l’exonération pour les frais fixes.
- Répartissez les frais sur les commandes mixtes. Lorsqu’un colis contient des articles imposables et exonérés, divisez les frais de livraison selon le prix ou le poids dans les États qui l’exigent. Le New Jersey et New York taxent l’ensemble des frais si vous ne le faites pas.
- Alignez votre passage en caisse sur vos conditions. Vos conditions d’expédition, vos options de ramassage et le choix du transporteur peuvent changer la réponse en Californie, en Floride, en Illinois et en Caroline du Sud.
Pour en savoir plus sur les règles générales, consultez Peut-on percevoir la taxe de vente sur la livraison? et notre guide sur la livraison en Californie.
Kintsugi applique à la caisse les règles de livraison de chaque État, y compris la livraison indiquée séparément et la répartition des paniers mixtes, de sorte que vos lignes de livraison sont taxées correctement partout où vous vendez. Réservez une démo pour le voir en action.
Foire aux questions
La livraison est-elle imposable dans la plupart des États?
Sur une vente imposable, plus d’États taxent les frais de livraison qu’ils ne les exonèrent, en particulier les États qui suivent la définition des « frais de livraison » (delivery charges) de la Streamlined Sales Tax. Environ une douzaine d’États exonèrent la livraison lorsqu’elle est indiquée séparément, et plusieurs autres dépendent du transporteur, des conditions d’expédition ou de la possibilité pour l’acheteur d’éviter les frais.
Indiquer la livraison séparément la rend-elle non imposable?
Seulement dans certains États. Indiquer la livraison séparément est obligatoire pour l’exonération dans des États comme l’Arizona, le Kansas, le Maryland, le Michigan et l’Utah, mais cela n’aide pas dans des États comme la Géorgie, New York, le Texas ou Washington, qui taxent les frais d’une vente imposable peu importe la façon dont ils sont facturés.
La manutention est-elle imposable?
Souvent, oui. Plusieurs États qui exonèrent le transport taxent quand même la manutention, l’emballage et la mise en caisse. La Californie, le Maine, le Maryland et le Nevada taxent des frais combinés de livraison et de manutention, ou leur partie manutention.
La livraison est-elle imposable si l’article est exonéré?
En général, non. Dans les États qui taxent la livraison, les frais suivent habituellement l’article, de sorte que la livraison d’articles exonérés n’est pas taxée. Lorsqu’une expédition mélange des articles imposables et exonérés, de nombreux États exigent de répartir les frais.
Est-ce important que j’utilise UPS ou l’USPS plutôt que mon propre camion?
Dans certains États, oui. L’Alabama, la Californie et le Maine traitent différemment la livraison dans le véhicule du vendeur et la livraison par un transporteur public ou le service postal. Dans la plupart des autres États, le transporteur ne change pas le résultat.
