Qu’est-ce que la TVA? La taxe sur la valeur ajoutée expliquée

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et services à chaque étape de la production et de la distribution, chaque entreprise récupérant la TVA qu’elle a payée sur ses propres achats. Le consommateur final supporte la totalité de la taxe, tandis que chaque entreprise de la chaîne ne remet que la taxe sur la valeur qu’elle a ajoutée.

La plupart des pays appliquent une TVA ou sa proche parente, la taxe sur les produits et services (TPS). Les États-Unis font figure d’exception notable : ils n’ont pas de TVA fédérale et s’appuient plutôt sur des taxes de vente d’État et locales. Le présent article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un avis fiscal. Les taux et les règles changent; confirmez les exigences en vigueur auprès de l’administration fiscale concernée.

Comment fonctionne la TVA?

La Commission européenne décrit la TVA comme une taxe « appliquée en pourcentage du prix de vente et perçue de façon fractionnée à chaque étape de la production et de la distribution ». Chaque entreprise inscrite fait deux choses :

1. Elle facture la TVA d’aval sur ses ventes taxables.
2. Elle récupère la TVA d’amont qu’elle a payée sur ses achats d’entreprise.

Elle verse la différence à l’administration fiscale dans sa déclaration de TVA. Si la TVA d’amont dépasse la TVA d’aval, comme c’est souvent le cas pour les exportateurs, l’entreprise peut généralement demander un remboursement.

Un exemple concret

Voici une chaîne d’approvisionnement simplifiée, avec un taux de TVA hypothétique de 20 % :

L’administration perçoit 100 € au total, soit exactement 20 % du prix final de 500 €, mais elle les perçoit par tranches auprès de chaque entreprise. Le consommateur ne peut rien récupérer; c’est donc lui qui supporte la totalité des 100 €. C’est pourquoi la Commission précise que la TVA est « supportée par le consommateur final, et non par les entreprises ».

Les taux de TVA

Chaque pays fixe ses propres taux de TVA, généralement un taux normal et un ou plusieurs taux réduits pour des articles comme les aliments, les livres ou les médicaments. Dans l’UE, le taux normal ne peut être inférieur à 15 % et les taux réduits ne peuvent être inférieurs à 5 %, selon le guide L’Europe est à vous de l’UE. Certaines fournitures sont détaxées ou exonérées, ce qui n’est pas la même chose : une fourniture détaxée permet tout de même au vendeur de récupérer la TVA d’amont, alors qu’une fourniture exonérée ne le permet généralement pas.

Consultez les taux en vigueur dans notre tableau des taux de TVA par pays, ou calculez la taxe sur un prix avec le calculateur de TVA.

TVA et taxe de vente

La TVA et la taxe de vente américaine sont toutes deux des taxes à la consommation, mais elles sont perçues différemment :

• La TVA est perçue à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, et les entreprises récupèrent ce qu’elles paient.
• La taxe de vente est généralement perçue une seule fois, sur la vente au détail finale, et les acheteurs d’entreprise l’évitent au moyen d’un certificat de revente ou d’exemption plutôt que de la récupérer.

Sur les marchés de consommation, la TVA est aussi habituellement comprise dans le prix affiché, alors que la taxe de vente américaine s’ajoute au moment du paiement. Pour la comparaison complète, consultez TVA et taxe de vente.

TVA et TPS

La TPS fonctionne de la même façon que la TVA; c’est surtout le nom qui diffère. L’Australie, la Nouvelle-Zélande, l’Inde, Singapour et le Canada appellent leur taxe sur la valeur ajoutée une TPS, et le Canada y superpose des taxes provinciales. Consultez l’entrée TPS du glossaire et notre guide de la taxe de vente au Canada.

Qui doit s’inscrire à la TVA?

Une entreprise s’inscrit généralement à la TVA dans un pays lorsqu’elle y réalise des ventes taxables au-delà d’un seuil. Les seuils varient beaucoup, et de nombreux pays n’en fixent aucun pour les entreprises non résidentes. Par exemple :

• Union européenne. Le seuil de 10 000 € pour les ventes transfrontalières aux consommateurs ne s’applique qu’aux entreprises établies dans l’UE. Une entreprise hors UE qui vend des services numériques à des consommateurs de l’UE doit généralement la TVA dès sa première vente et peut la déclarer au moyen du régime non UE du guichet unique (OSS).
• Royaume-Uni. Les entreprises britanniques s’inscrivent dès que leur chiffre d’affaires taxable dépasse 90 000 £, mais selon le HMRC, une entreprise établie à l’extérieur du Royaume-Uni doit s’inscrire si elle fournit des biens ou des services au Royaume-Uni, ou prévoit le faire dans les 30 prochains jours. Consultez When to register for VAT (en anglais).

Une fois inscrite, l’entreprise reçoit un numéro de TVA. Consultez Qu’est-ce qu’un numéro de TVA? pour les formats par pays, l’autoliquidation et les notions de base sur l’OSS et l’IOSS.

Les entreprises américaines doivent-elles payer la TVA?

Une entreprise américaine ne paie pas de TVA chez elle, mais elle peut en devoir à l’étranger. Voici des déclencheurs courants :

• Vendre des logiciels SaaS, des applications, de la diffusion en continu ou d’autres services numériques à des consommateurs de l’UE, du Royaume-Uni ou d’autres pays à TVA.
• Expédier des biens à des consommateurs à l’étranger, surtout des colis de faible valeur. Le guichet unique à l’importation (IOSS) de l’UE couvre les envois de 150 € ou moins, et le Royaume-Uni exige que les vendeurs facturent la TVA au point de vente sur les biens de 135 £ ou moins vendus directement aux consommateurs.
• Entreposer des stocks dans un entrepôt ou un centre de traitement des commandes à l’étranger.

Les ventes à des entreprises étrangères relèvent souvent de l’autoliquidation par le client, si bien que le vendeur américain n’a pas forcément à s’inscrire. Tout dépend du pays et de ce qui est vendu. Pour les questions propres aux États-Unis, consultez Les entreprises américaines ont-elles un numéro de TVA?. Les entreprises américaines qui ont payé de la TVA sur des déplacements ou des dépenses à l’étranger peuvent parfois la récupérer; consultez Remboursements de TVA pour les entreprises américaines.

Factures et déclarations de TVA

Les pays à TVA exigent des documents plus formels que la plupart des États américains :

• Factures. Une facture de TVA doit habituellement indiquer le numéro de TVA du vendeur, un numéro de facture séquentiel, le taux et le montant de la TVA et, pour les ventes B2B, les coordonnées et le numéro de TVA du client. Une vente soumise à l’autoliquidation doit porter une mention à cet effet.
• Déclarations. Les entreprises inscrites produisent des déclarations mensuelles, trimestrielles ou annuelles, dans lesquelles elles déclarent la TVA d’aval, la TVA d’amont et le montant net dû.
• Registres. Les administrations s’attendent à ce que vous conserviez pendant des années les factures et les preuves de l’emplacement des clients, et certains pays exigent la facturation électronique ou la déclaration en temps réel.

Les règles diffèrent d’un pays à l’autre. Nos guides par pays pour l’Union européenne, le Royaume-Uni, l’Allemagne et plus de 100 autres pays présentent les taux, les seuils et les calendriers de production locaux.

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Questions fréquentes

Que signifie TVA?

TVA signifie taxe sur la valeur ajoutée. Il s’agit d’une taxe à la consommation appliquée à chaque étape de la production et de la distribution sur la valeur ajoutée à cette étape, le consommateur final en supportant le coût total.

Qui paie la TVA?

Le consommateur final paie la TVA, qui fait partie du prix. Les entreprises la perçoivent et la versent à l’administration fiscale, mais les entreprises inscrites récupèrent généralement la TVA qu’elles paient sur leurs propres achats; ce n’est donc pas un coût pour elles.

La TVA est-elle la même chose que la taxe de vente?

Non. Les deux taxent la consommation, mais la TVA est perçue à chaque étape de la chaîne d’approvisionnement, avec des crédits pour la taxe déjà payée, tandis que la taxe de vente américaine est généralement perçue une seule fois, sur la vente au détail finale. Consultez TVA et taxe de vente.

Les États-Unis ont-ils une TVA?

Non. Les États-Unis n’ont pas de TVA fédérale. Ils appliquent plutôt des taxes de vente et d’utilisation d’État et locales, qui varient d’un État à l’autre. Les entreprises américaines peuvent tout de même devoir la TVA dans d’autres pays où elles vendent.

Les entreprises peuvent-elles récupérer la TVA?

Les entreprises inscrites récupèrent généralement la TVA d’amont sur leurs achats d’entreprise au moyen de leurs déclarations de TVA. Les entreprises qui ne sont pas inscrites dans un pays peuvent parfois demander un remboursement selon la procédure de remboursement de ce pays. Consultez Remboursements de TVA pour les entreprises américaines.

Qu’est-ce qu’un numéro de TVA?

Un numéro de TVA est l’identifiant qu’un pays attribue à une entreprise inscrite à la TVA. Il figure sur les factures et les déclarations. Consultez Qu’est-ce qu’un numéro de TVA? pour les formats par pays.

Ressources officielles

• Commission européenne : la TVA
• Commission européenne : le fonctionnement de la TVA
• L’Europe est à vous : règles et taux de TVA
• Commission européenne : guichet unique de TVA (OSS)
• HMRC : When to register for VAT (en anglais)
• HMRC : VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK (en anglais)