O Import One Stop Shop (IOSS) é um regime opcional da UE que permite a um vendedor cobrar o IVA no checkout sobre bens de baixo valor enviados a consumidores da UE a partir de fora da UE e, depois, declarar e pagar esse IVA em uma única declaração mensal, em vez de o cliente pagar o IVA de importação quando o pacote chega. Ele abrange bens em remessas com valor intrínseco de até EUR 150 e vale desde 1º de julho de 2021.
Este artigo é informação educativa, não aconselhamento tributário. Regras, limites e procedimentos nacionais podem mudar; por isso, confirme a situação atual com a autoridade tributária do Estado-Membro em que você se registrar.
O IOSS em resumo
| Pergunta | Resposta |
|---|---|
| O que é? | Um regime para declarar e pagar o IVA sobre vendas a distância de bens importados de baixo valor |
| Desde quando? | 1º de julho de 2021 |
| Quais bens? | Remessas com valor intrínseco de até EUR 150, excluindo bens sujeitos a impostos especiais de consumo |
| Quais clientes? | Consumidores (pessoas não tributáveis) na UE |
| É obrigatório? | Não, os regimes são opcionais |
| Com que frequência se declara? | Mensalmente, até o fim do mês seguinte ao período |
| Vendedores de fora da UE precisam de um intermediário? | Em geral sim, com as exceções descritas abaixo |
| Número de registro | Um número de identificação de IVA do IOSS no formato IMxxxyyyyyyz |
O que o IOSS muda?
Antes de julho de 2021, bens de EUR 22 ou menos podiam entrar na UE sem IVA. A Comissão Europeia aboliu essa isenção como parte das reformas do IVA sobre o e-commerce; por isso, o IVA agora se aplica a bens importados de qualquer valor.
Sem o IOSS, o cliente normalmente paga o IVA de importação quando a transportadora entrega o pacote. Com o IOSS, o vendedor cobra o IVA no momento da venda, usando a alíquota de IVA do país do cliente, e depois o declara e o paga por meio do regime. A Comissão descreve o benefício como permitir que fornecedores de fora da UE cobrem, declarem e paguem o IVA diretamente às autoridades tributárias, em vez de os clientes o pagarem na entrega.
Quais vendas podem usar o IOSS?
O IOSS abrange um conjunto restrito de transações. Todas estas condições precisam ser verdadeiras:
- Os bens são importados para a UE a partir de um país terceiro ou território terceiro.
- A venda é para um consumidor, uma pessoa não tributável.
- A remessa tem valor intrínseco de até EUR 150.
- Os bens não estão sujeitos a impostos especiais de consumo.
As vendas que não atendem a esses testes ficam fora do IOSS. Bens acima de EUR 150 seguem o processo normal de importação na alfândega. Bens que você já mantém em estoque na UE e vende a um consumidor de outro Estado-Membro se enquadram em outro regime, descrito abaixo.
Um marketplace que facilita essas vendas pode ser tratado como o fornecedor para fins de IVA. Se você vende por meio de um marketplace, verifique se ele já cuida do IOSS para os seus pedidos antes de se registrar por conta própria.
Quem pode usar o IOSS e quando é preciso um intermediário?
Segundo a orientação da Comissão, um vendedor estabelecido na UE não precisa de intermediário. Um vendedor estabelecido fora da UE geralmente precisa nomear um.
Um intermediário deve estar estabelecido na UE. Ele se registra primeiro no próprio Estado-Membro, que lhe atribui um número de identificação no formato INxxxyyyyyyz. Esse número não é um número de IVA. O intermediário então registra cada vendedor que representa, e cada vendedor recebe o próprio número de identificação de IVA do IOSS no formato IMxxxyyyyyyz.
A orientação traz uma exceção: um vendedor estabelecido em um país terceiro que tenha firmado com a UE um acordo de assistência mútua para a cobrança do IVA não precisa de intermediário para bens expedidos desse país. A Noruega é o exemplo que a Comissão dá. Se esse vendedor enviar bens de outro país terceiro, ele precisa de um intermediário.
Para um vendedor dos EUA, isso costuma significar nomear um intermediário com sede na UE antes de se registrar. Para entender como os registros de IVA no exterior se relacionam com os números de identificação fiscal dos EUA, veja As empresas dos EUA têm número de IVA?.
Como o IOSS funciona na prática?
- Registre-se. Um vendedor ou seu intermediário se registra em um Estado-Membro de identificação e recebe um número de IVA do IOSS.
- Cobre o IVA no checkout. O preço exibido ao cliente inclui o IVA pela alíquota do país de destino.
- Entregue uma declaração mensal. A declaração do IOSS é enviada eletronicamente ao Estado-Membro de identificação até o fim do mês seguinte ao período.
- Pague. O pagamento vai para o mesmo Estado-Membro, com a referência da declaração. O Estado-Membro repassa a declaração e o pagamento aos países onde estão os clientes.
Uma declaração do IOSS não substitui as demais obrigações de IVA do vendedor, como uma declaração de IVA doméstica. As declarações geralmente são feitas em uma única moeda, normalmente o euro.
IOSS vs. OSS: qual é a diferença?
A UE mantém três regimes relacionados, que os vendedores costumam confundir.
| Regime | Para quem é | O que abrange | Declaração |
|---|---|---|---|
| Import One Stop Shop (IOSS) | Vendedores de bens importados, com intermediário para a maioria dos vendedores de fora da UE | Vendas a distância de bens importados de até EUR 150 a consumidores da UE | Mensal |
| OSS da União | Empresas estabelecidas na UE e empresas de fora da UE para certas entregas de bens | Vendas a distância intracomunitárias de bens e serviços B2C transfronteiriços | Trimestral |
| OSS fora da União | Empresas não estabelecidas na UE | Serviços B2C transfronteiriços prestados na UE | Trimestral |
A orientação da Comissão sobre o OSS também descreve um limite anual de EUR 10.000. Abaixo dele, os serviços B2C transfronteiriços e as vendas a distância intracomunitárias de certos vendedores estabelecidos na UE podem continuar sujeitos ao IVA no Estado-Membro de origem. Ele é separado do limite de EUR 150 do IOSS.
As declarações do OSS e do IOSS são entregues até o fim do mês seguinte ao período; assim, uma declaração trimestral do OSS referente a julho a setembro vence em 31 de outubro.
Erros comuns com o IOSS
- Usar o IOSS para bens que já estão na UE. Se os bens estão em um armazém da UE antes da venda, não são importações no momento da venda, então o IOSS não se aplica.
- Aplicá-lo acima do limite. Uma remessa com valor intrínseco acima de EUR 150 fica fora do regime.
- Incluir bens sujeitos a impostos especiais de consumo. O regime exclui bens sujeitos a impostos especiais de consumo.
- Presumir que é obrigatório. O regime é opcional. Um vendedor que não o usa deixa o IVA de importação para ser cobrado na importação.
- Tratar o número do IOSS como um número de IVA comum. Ele é um identificador separado, usado para este regime.
- Registrar-se sem intermediário quando ele é exigido. Vendedores de fora da UE geralmente precisam de um.
Como o IOSS se relaciona com o seu número de IVA?
Um número do IOSS não é o mesmo que o número de IVA que uma empresa tem em um país. Para conhecer os formatos dos números de IVA por país e como validá-los, veja O que é um número de IVA? e nosso verificador de número de IVA gratuito para números da UE. Para um panorama mais amplo da venda para a Europa, veja as obrigações fiscais do e-commerce internacional e os melhores softwares de conformidade de IVA transfronteiriço.
Um software de conformidade como o produto de IVA da Kintsugi pode monitorar os limites de IVA e apoiar registros e declarações, o que é útil quando uma empresa vende para vários países da UE.
Não tem certeza em quais países você deve IVA ou GST? O quiz de imposto internacional dá uma estimativa país a país a partir de sete perguntas.
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Perguntas frequentes
O que significa IOSS?
IOSS significa Import One Stop Shop. É a parte das regras de IVA da UE para o e-commerce que abrange bens importados de baixo valor vendidos a consumidores.
O IOSS é obrigatório?
Não. A Comissão descreve os regimes como opcionais. Um vendedor que não usa o IOSS deixa o IVA para ser cobrado quando os bens são importados.
Qual é o limite de EUR 150?
O IOSS se aplica a vendas a distância de bens importados em remessas com valor intrínseco de até EUR 150. Ele não se aplica a bens sujeitos a impostos especiais de consumo.
Vendedores dos EUA precisam de intermediário para o IOSS?
Em geral, sim. Um vendedor estabelecido fora da UE precisa nomear um intermediário estabelecido na UE, a menos que esteja estabelecido em um país com acordo de assistência mútua com a UE e envie desse país. A Noruega é o exemplo da Comissão.
O IOSS é o mesmo que o OSS?
Não. O OSS abrange vendas a distância intracomunitárias de bens e serviços transfronteiriços e é declarado a cada trimestre. O IOSS abrange bens importados de até EUR 150 e é declarado a cada mês.
O IOSS se aplica a vendas para empresas?
O IOSS abrange vendas a distância a consumidores, ou seja, a pessoas não tributáveis. Vendas a empresas registradas no IVA seguem outras regras; por isso, verifique-as separadamente.
Fontes
- Comissão Europeia, portal do VAT One Stop Shop e suas páginas sobre o One Stop Shop e sobre declarar e pagar.
- Comissão Europeia, guia do VAT One Stop Shop.
- Comissão Europeia, New future-proof VAT rules: e-commerce made easy.
