Cobrar ou não o imposto sobre vendas no frete depende do destino do pedido. Alguns estados tributam o frete de uma venda tributável, não importa como você o fature. Outros isentam o frete quando ele aparece separado na nota fiscal. Alguns também observam quem faz a entrega, quando a propriedade é transferida ou se o cliente poderia ter retirado o item. Para ver a alíquota combinada que se aplica ao destino de um pedido, use a calculadora de imposto sobre vendas dos EUA.
A tabela abaixo resume a regra de cada estado para cobranças de frete em uma venda de bens tributáveis, com a orientação estadual de onde ela vem. Cada estado leva ao seu guia de imposto sobre vendas completo.
Este artigo é informação educativa, não aconselhamento tributário. As regras de frete dependem do texto da nota fiscal e dos termos do contrato; por isso, confirme o tratamento das suas próprias transações com a agência tributária do estado.
Principais conclusões
- Sem imposto estadual sobre vendas, sem imposto sobre o frete. Alasca (no nível estadual), Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon não têm imposto estadual sobre vendas. Os impostos locais sobre vendas do Alasca, regidos pelo Código Uniforme de Imposto sobre Vendas de Vendedores Remotos do Alasca (ARSSTC), incluem o frete no preço tributável.
- Muitos estados tributam o frete em vendas tributáveis, mesmo quando ele é destacado separadamente. Exemplos incluem Arkansas, Connecticut, Geórgia, Indiana, Kentucky, Luisiana, Minnesota, Nova Jersey, Nova York, Carolina do Norte, Ohio, Pensilvânia, Tennessee, Texas, Washington e Wisconsin.
- Outros estados isentam o frete destacado separadamente. Arizona, Iowa, Kansas (desde 1º de julho de 2023), Maryland, Michigan (desde 26 de abril de 2023), Missouri, Nevada, Oklahoma, Utah e Virgínia são exemplos, em geral com a condição de que a cobrança reflita o custo real da entrega.
- O manuseio costuma ter tratamento diferente. Uma linha combinada de "frete e manuseio" pode tornar toda a cobrança tributável em estados que, de outra forma, isentariam o frete, incluindo Califórnia, Maryland, Maine e Nevada.
- A entrega costuma acompanhar o item. Nos estados que tributam o frete, a cobrança geralmente é isenta quando o item é isento, e muitos estados exigem que você ratee uma única cobrança de frete entre itens tributáveis e isentos na mesma caixa.
O que define se o frete é tributável
As regras estaduais geralmente se resumem a algumas perguntas:
- A cobrança é destacada separadamente? Muitas isenções só valem quando o frete aparece em uma linha própria na nota fiscal e na sua contabilidade. Incluí-lo no preço do item quase sempre o torna tributável.
- Quem entrega? Alguns estados isentam o frete feito por transportadora (common carrier) ou pelo Serviço Postal dos EUA, mas tributam a entrega no veículo do próprio vendedor. Alabama, Califórnia e Maine fazem essa distinção.
- Quando a propriedade é transferida? Em estados como Califórnia e Carolina do Sul, o frete tem mais chance de ser tributável quando a venda só se conclui com a chegada da mercadoria (por exemplo, FOB destination ou um preço "entregue").
- O cliente poderia evitar a cobrança? Flórida e Illinois verificam se o comprador poderia ter retirado o item ou contratado a própria transportadora. Uma cobrança de entrega que o comprador não pode evitar geralmente é tributável.
- Inclui manuseio? Cobranças de manuseio, embalagem ou encaixotamento são tributáveis em vários estados que isentam o transporte puro, e uma cobrança combinada pode receber o tratamento do manuseio.
- O item é tributável? Na maioria dos estados que tributam o frete, a entrega de um item isento, como roupas em Nova Jersey ou alimentos em muitos estados, não é tributada.
Tributação do frete por estado
"Frete destacado separadamente" descreve uma cobrança de frete em uma venda de bens tangíveis tributáveis, listada em uma linha própria na nota fiscal. As regras para impostos locais em territórios com autonomia municipal (home rule), como as cidades com autonomia do Colorado, podem ser diferentes.
| Estado | Frete destacado separadamente | Condições | Frete e manuseio combinados | Fonte |
|---|---|---|---|---|
| Alabama | Depende | Não tributável quando entregue por transportadora (common carrier) ou USPS e cobrado como item separado. A entrega no veículo próprio ou alugado do vendedor é tributável. | Não tratado nas perguntas frequentes do DOR sobre frete; confirme com o departamento | Ala. Admin. Code r. 810-6-1-.178 |
| Alasca | Sem imposto estadual sobre vendas | Os impostos locais sobre vendas adotados com base no código uniforme do Alasca (ARSSTC) não permitem dedução do frete. Podem se aplicar isenções locais. | Tributável onde se aplica imposto local | ARSSTC Uniform Code |
| Arizona | Não tributável | Deve ser destacado separadamente na nota fiscal e na contabilidade e refletir o custo do frete. Preços com "entrega incluída" e taxas fixas sem relação com tamanho, peso ou distância são tributáveis. | Uma cobrança fixa de frete e manuseio é tributável | A.R.S. § 42-5061(A)(2); A.A.C. R15-5-133 |
| Arkansas | Tributável | O frete cobrado diretamente do comprador por uma transportadora (common carrier) não é tributável. O frete de bens não tributáveis é isento. | Tributável | Ark. Rule GR-18A |
| Califórnia | Depende | Não tributável quando enviado por transportadora independente ou USPS, destacado separadamente e sem exceder o custo real. Veículo do vendedor: isento apenas se destacado separadamente e a entrega ocorrer após a venda. Preços "entregue" são tributáveis. Veja nosso guia sobre frete na Califórnia. | A parte de manuseio é tributável; só o custo real do frete é excluído | CDTFA Regulation 1628 |
| Colorado | Não tributável (estado) | As cobranças de entrega devem ser destacadas separadamente e separáveis da venda. Cobranças não destacadas separadamente fazem parte do preço tributável. As cidades com autonomia municipal definem as próprias regras. | Não confirmado em orientação oficial | 1 CCR 201-4, Rule 39-26-102(7) |
| Connecticut | Tributável | As cobranças de frete do varejista são tributáveis, sejam destacadas separadamente ou não. Não tributáveis quando a venda subjacente não é tributável. | Tributável; o manuseio cobrado junto com o frete é tratado como frete | Conn. Gen. Stat. § 12-407(a)(8)–(9); SN 2001(6) |
| Delaware | Sem imposto sobre vendas | O Delaware não tem imposto sobre vendas. | Não se aplica | Delaware Division of Revenue |
| Distrito de Colúmbia | Indefinido | O Código exclui do preço de venda as cobranças de transporte destacadas separadamente quando o transporte ocorre após a venda, enquanto a entrega embutida no preço é tributável. Não encontramos orientação da OTR aplicando a regra; confirme com a OTR. | Tributável quando não destacado separadamente | D.C. Code § 47-2001(p) |
| Flórida | Depende | Não tributável apenas quando destacado separadamente e o comprador poderia evitá-lo retirando o item ou contratando a própria transportadora. O frete de itens isentos é isento. | Tributável, a menos que o mesmo teste seja cumprido | Rule 12A-1.045, F.A.C. |
| Geórgia | Tributável | As cobranças de entrega do vendedor em uma venda tributável são tributáveis, mesmo que opcionais ou destacadas separadamente. | Tributável | O.C.G.A. § 48-8-2(34); Rule 560-12-2-.45 |
| Havaí | Indefinido | O imposto geral sobre consumo (general excise tax) do Havaí incide sobre a receita bruta sem dedução de custos, e não encontramos exclusão oficial para o frete. Bens enviados para fora do estado são isentos. | Indefinido | Tax Facts 37-1 |
| Idaho | Não tributável | Deve ser destacado separadamente e referir-se ao envio direto ao comprador. O frete de entrada para o vendedor (freight-in) é tributável. | Não tributável se destacado separadamente | IDAPA 35.01.02.061 |
| Illinois | Depende | Tributável quando o comprador não consegue obter o item sem pagar a entrega. Não tributável quando contratado separadamente, o comprador poderia retirar o item e a cobrança reflete o custo real. | Mesmo teste | 86 Ill. Adm. Code 130.415 |
| Indiana | Tributável | As cobranças de entrega do vendedor são tributáveis, independentemente dos termos de envio. Cobranças fornecidas e faturadas por terceiros não são. Rateie em remessas mistas. | Tributável | IC 6-2.5-1-5; Information Bulletin #92 |
| Iowa | Não tributável | Deve ser destacado separadamente ou faturado separadamente. O frete de entrada para o vendedor (freight-in) é tributável. | Não confirmado em orientação oficial | Iowa Sales and Use Tax Guide |
| Kansas | Não tributável (desde 1º de julho de 2023) | Deve ser destacado separadamente, claramente identificado e refletir um custo de entrega real ou razoável. Sobretaxas de combustível e frete de entrada (freight-in) são tributáveis. | As "cobranças de entrega" incluem manuseio; confirme as regras de identificação | K.S.A. 79-3602; Notice 23-02 |
| Kentucky | Tributável | As cobranças de entrega fazem parte da receita bruta. A entrega de itens isentos é isenta. | Tributável | KRS 139.010; Fatos sobre o imposto sobre vendas |
| Luisiana | Tributável | As cobranças de transporte fazem parte do preço de venda, sejam destacadas separadamente ou não. Não tributáveis quando o comprador contrata diretamente a transportadora. Isento em venda isenta ou de revenda. | Tributável | La. R.S. 47:301; RIB 25-025 |
| Maine | Depende | Não tributável quando enviado diretamente ao comprador por transportadora (common carrier), transportadora contratada ou USPS e destacado separadamente. O veículo do vendedor é tributável. | Tributável | 36 M.R.S. § 1752(14); Instructional Bulletin 39 |
| Maryland | Não tributável | Deve ser uma cobrança destacada separadamente pela entrega direta ao comprador. O frete de entrada para o vendedor é tributável. | Tributável | COMAR 03.06.01.08; Business Tax Tip #8 |
| Massachusetts | Não tributável | Deve ser destacado separadamente e ser razoável, refletindo o custo de preparar e levar os bens a um local designado pelo comprador. Desde 1º de setembro de 2004, a transferência da propriedade e o método de entrega não definem mais o resultado. | Excluído se destacado separadamente e razoável; uma cobrança global com um componente substancial de lucro não é razoável | M.G.L. c. 64H § 1; Directive 04-5 |
| Michigan | Não tributável (desde 26 de abril de 2023) | Deve ser destacado separadamente na nota fiscal e registrado separadamente na contabilidade do vendedor. | Não tributável quando destacado separadamente; as "cobranças de entrega" incluem manuseio | MCL 205.51a (2023 PA 20) |
| Minnesota | Tributável | Tributável quando o item é tributável, mesmo que destacado separadamente. Rateie em remessas mistas. A entrega fornecida e faturada por terceiros geralmente não é tributável. | Tributável | Minn. Stat. § 297A.61, subd. 30 |
| Mississippi | Tributável | As cobranças de entrega fazem parte da receita bruta de uma venda tributável. Isentas quando o item é isento. | Tributável | MS DOR Delivery Charges |
| Missouri | Não tributável | As cobranças de entrega usuais e habituais destacadas separadamente são excluídas (desde 28 de agosto de 2017). | Indefinido; o regulamento trata o manuseio como tributável | RSMo § 144.010 |
| Montana | Sem imposto sobre vendas | Montana não tem imposto geral sobre vendas. | Não se aplica | Montana Department of Revenue |
| Nebraska | Tributável | Tributável quando o comprador paga ao varejista. Não tributável quando o comprador contrata e paga diretamente a transportadora. Rateie em remessas mistas. | Tributável | Neb. Rev. Stat. § 77-2701.35; Info Guide 6-507 |
| Nevada | Não tributável | As cobranças de transporte, envio e postagem destacadas separadamente ao comprador não são tributáveis. Manuseio, encaixotamento e embalagem são tributáveis. | Tributável | NAC 372.101; Tax Bulletin SUT 15-0002 |
| New Hampshire | Sem imposto sobre vendas | New Hampshire não tem imposto geral sobre vendas. | Não se aplica | NH Department of Revenue Administration |
| Nova Jersey | Tributável | Tributável quando o item é tributável. A entrega de itens isentos, como roupas, não é tributável. Uma cobrança sem rateio em uma remessa mista é totalmente tributável. | Tributável | Tax Topic Bulletin S&U-5 |
| Novo México | Tributável | Faz parte da receita bruta quando o vendedor paga a transportadora e repassa o custo. Não tributável quando o comprador paga diretamente a transportadora. | Tributável | 3.2.1.15 NMAC |
| Nova York | Tributável | Tributável quando o item é tributável. Não tributável quando o comprador contrata a transportadora e é cobrado separadamente por ela. | Tributável | TB-ST-838 |
| Carolina do Norte | Tributável | O "preço de venda" inclui as cobranças de entrega de uma venda tributável. | Tributável | G.S. § 105-164.3 |
| Dakota do Norte | Tributável | Faz parte do preço de venda desde 1º de outubro de 2005. Não tributável quando o comprador contrata e paga a transportadora de forma independente. | Tributável | ND Guideline: Freight and Delivery Charges |
| Ohio | Tributável | O "preço" inclui as cobranças de entrega, incluindo frete e postagem. | Tributável | R.C. 5739.01(H)(1)(a)(iv) |
| Oklahoma | Não tributável | As cobranças destacadas separadamente pelo transporte de itens do vendedor ao consumidor não são tributáveis. O frete de entrada (freight-in) não é dedutível. | Não tributável quando destacado separadamente; as cobranças de entrega incluem manuseio | OAC 710:65-19-70 |
| Oregon | Sem imposto sobre vendas | Oregon não tem imposto sobre vendas. | Não se aplica | Oregon Department of Revenue |
| Pensilvânia | Tributável | Tributável mesmo quando destacado separadamente. Não tributável quando alguém que não o vendedor entrega e fatura, ou quando a venda não é tributável. | Tributável | 61 Pa. Code § 54.1 |
| Rhode Island | Tributável | As cobranças de entrega fazem parte do preço de venda. Rateie em remessas mistas. | Tributável | 280-RICR-20-70-15 |
| Carolina do Sul | Depende | Tributável quando entregue no veículo do varejista ou por transportadora (common carrier) FOB destination. Não tributável quando enviado por transportadora (common carrier) FOB origin. | Segue o mesmo teste | SC Reg. 117-310; Revenue Ruling #19-9 |
| Dakota do Sul | Tributável | Tributável mesmo que faturado separadamente. Rateie em remessas mistas. | Tributável | SD DOR Shipping and Transportation tax fact |
| Tennessee | Tributável | Tributável independentemente dos termos de envio. Não tributável quando um terceiro contratado e pago pelo comprador faz a entrega. | Tributável | Tenn. Code Ann. § 67-6-102; Notice 07-20 |
| Texas | Tributável | As cobranças de entrega do vendedor sobre um item tributável são tributáveis mesmo que destacadas separadamente. | Tributável | 34 TAC § 3.303; Publication 94-171 |
| Utah | Não tributável | Deve ser destacado separadamente na nota fiscal. | Não tributável quando destacado separadamente; as cobranças de entrega incluem manuseio | Utah Code § 59-12-102 |
| Vermont | Tributável | Tributável quando o item é tributável. Rateie em remessas mistas. | Tributável | Vermont Sales and Use Tax FAQ |
| Virgínia | Não tributável | As cobranças de transporte destacadas separadamente ao comprador, incluindo postagem e transportadora (common carrier), não são tributáveis. O frete de entrada (freight-in) não é abrangido. | Indefinido; manuseio não é cobrança de transporte | 23VAC10-210-6000 |
| Washington | Tributável | Faz parte do preço de venda, qualquer que seja a forma de cobrança. Rateie em remessas mistas. | Tributável | RCW 82.08.145; WAC 458-20-110 |
| Virgínia Ocidental | Tributável | A entrega faturada pelo vendedor, incluindo postagem e manuseio, é tributável desde 1º de outubro de 2009. | Tributável | Administrative Notice 2009-20 |
| Wisconsin | Tributável | Tributável quer a entrega seja feita pelo vendedor, por uma transportadora ou pelo USPS. As cobranças que o comprador paga a uma transportadora independente do vendedor são excluídas. | Tributável | Wis. Stat. § 77.51(15b) |
| Wyoming | Não tributável | Segundo as regras do DOR, as cobranças de transporte ou de frete de saída não são tributáveis e não fazem parte do preço de venda tributável de uma venda no varejo. O frete de entrada em uma compra no atacado faz parte do custo do vendedor e permanece no preço de varejo. | Não tratado; a regra abrange apenas transporte e frete de saída | Wyoming DOR Rules, Ch. 2, § 5(i) |
Como lidar com cobranças de frete na prática
- Liste o frete em uma linha própria. Nos estados que isentam o frete destacado separadamente, isso costuma ser obrigatório, e nunca atrapalha nos estados que o tributam.
- Mantenha o manuseio separado ou saiba o que a combinação custa. Onde o manuseio é tributável e o frete não, uma linha combinada pode tornar toda a cobrança tributável.
- Cobre o custo real. Vários estados tributam a parte de uma cobrança de frete que excede o seu custo real de entrega ou negam a isenção para taxas fixas.
- Rateie em pedidos mistos. Quando uma caixa tem itens tributáveis e isentos, divida a cobrança de frete por preço ou peso nos estados que exigem isso. Nova Jersey e Nova York tributam toda a cobrança se você não fizer o rateio.
- Alinhe o checkout aos seus termos. Seus termos de envio, opções de retirada e escolha de transportadora podem mudar a resposta na Califórnia, na Flórida, em Illinois e na Carolina do Sul.
Para saber mais sobre as regras gerais, veja É possível cobrar imposto sobre vendas no frete? e nosso guia sobre frete na Califórnia.
A Kintsugi aplica no checkout as regras de frete de cada estado, incluindo a entrega destacada separadamente e o rateio em carrinhos mistos, para que suas linhas de frete sejam tributadas corretamente onde você vender. Agende uma demo para ver na prática.
Perguntas frequentes
O frete é tributável na maioria dos estados?
Em uma venda tributável, mais estados tributam as cobranças de entrega do que as isentam, especialmente os que seguem a definição de "delivery charges" (cobranças de entrega) do Streamlined Sales Tax. Cerca de uma dúzia de estados isentam o frete quando ele é destacado separadamente, e vários outros dependem da transportadora, dos termos de envio ou de o comprador poder evitar a cobrança.
Destacar o frete separadamente o torna livre de imposto?
Só em alguns estados. Destacar o frete separadamente é exigido para a isenção em estados como Arizona, Kansas, Maryland, Michigan e Utah, mas não ajuda em estados como Geórgia, Nova York, Texas ou Washington, que tributam a cobrança de uma venda tributável qualquer que seja a forma de faturamento.
O manuseio é tributável?
Muitas vezes, sim. Vários estados que isentam o transporte ainda tributam manuseio, embalagem e encaixotamento. Califórnia, Maine, Maryland e Nevada tributam uma cobrança combinada de frete e manuseio, ou a parte de manuseio.
O frete é tributável se o item é isento?
Em geral, não. Nos estados que tributam o frete, a cobrança de entrega costuma acompanhar o item, então o frete de itens isentos não é tributado. Quando uma remessa mistura itens tributáveis e isentos, muitos estados exigem que você ratee a cobrança.
Faz diferença se eu usar UPS ou USPS em vez do meu próprio caminhão?
Em alguns estados, sim. Alabama, Califórnia e Maine tratam a entrega no veículo do próprio vendedor de forma diferente da entrega por uma transportadora (common carrier) ou pelo Serviço Postal. Na maioria dos outros estados, a transportadora não muda o resultado.
