O imposto sobre uso é um imposto estadual sobre bens e serviços tributáveis que são usados, armazenados ou consumidos em um estado quando o imposto sobre vendas não foi cobrado no momento da compra. Ele complementa o imposto sobre vendas, geralmente é cobrado com a mesma alíquota e garante que comprar de um vendedor que não cobrou imposto não permita escapar do tributo.
Todo estado dos EUA que tem um imposto sobre vendas estadual também tem um imposto sobre uso. Empresas e pessoas físicas devem pagá-lo e, para as empresas, o imposto sobre uso não pago é uma constatação frequente em auditorias de imposto sobre vendas. Este artigo é uma informação educativa, não uma consultoria tributária. As regras e as alíquotas variam por estado, por isso confirme os detalhes com o departamento de receita do estado.
Como funciona o imposto sobre uso?
O Texas Comptroller descreve o imposto sobre uso como "complementar ao imposto sobre vendas", incidindo sobre "o armazenamento, o uso ou outro consumo de bens pessoais tangíveis ou de um serviço tributável no Texas". Outros estados usam uma linguagem semelhante. Na prática:
- Quando o vendedor cobra o imposto sobre vendas correto, o comprador não deve mais nada.
- Quando o vendedor não cobra imposto, ou cobra menos do que o estado do comprador exige, o comprador deve o imposto sobre uso sobre a diferença.
- A alíquota geralmente é a mesma alíquota combinada estadual e local que o imposto sobre vendas teria tido. Em Washington, por exemplo, a alíquota é definida pelo local "onde o consumidor (comprador) usa os itens pela primeira vez".
Como o imposto sobre vendas e o imposto sobre uso têm a mesma alíquota, o comprador acaba pagando o mesmo total nos dois casos. O imposto sobre uso só muda quem o declara. Você pode consultar a alíquota combinada de um endereço com a calculadora.
Imposto sobre uso do consumidor e imposto sobre uso do vendedor
"Imposto sobre uso" descreve duas obrigações diferentes, e ajuda mantê-las separadas.
| Imposto sobre uso do consumidor | Imposto sobre uso do vendedor | |
|---|---|---|
| Quem paga ao estado | O comprador | O vendedor, que o cobra do comprador |
| Quando se aplica | O vendedor não cobrou imposto sobre uma compra tributável | Um vendedor registrado em um estado cobra imposto sobre uso em vez de imposto sobre vendas, muitas vezes em vendas remotas ou de fora do estado |
| Onde é declarado | Na declaração de imposto sobre vendas e uso do comprador, em uma declaração separada de imposto sobre uso do consumidor ou, em alguns estados, na declaração de imposto de renda | Na declaração de imposto sobre vendas e uso do vendedor |
| Exemplo | Uma empresa compra equipamentos de um fornecedor de outro estado que não cobra imposto | Um vendedor remoto acima do limite de US$ 500.000 do Texas cobra de seus clientes o imposto sobre uso estadual e local do Texas |
O imposto sobre uso do consumidor é o que a maioria das pessoas entende por imposto sobre uso: o comprador apura por conta própria o imposto que o vendedor não cobrou.
O imposto sobre uso do vendedor é o nome que alguns estados dão ao imposto que um vendedor remoto cobra. O Texas Comptroller, por exemplo, diz aos vendedores remotos que ultrapassam a margem de segurança de US$ 500.000 para "começar a cobrar e a recolher o imposto sobre uso estadual e local nas vendas a clientes no Texas". Para o cliente, ele aparece na fatura como o imposto sobre vendas e, depois de cobrado, o cliente não deve mais nada.
Exemplos de imposto sobre uso
O imposto sobre uso surge com mais frequência em quatro situações.
1. Compra de um fornecedor que não cobra imposto
Uma empresa compra software, equipamentos ou suprimentos de um fornecedor de outro estado que não está registrado no estado da empresa, talvez porque o fornecedor esteja abaixo do limite de nexo econômico do estado. Nenhum imposto aparece na fatura, então a empresa deve o imposto sobre uso da compra.
2. Uso de estoque comprado para revenda
Um varejista compra produtos sem imposto com um certificado de revenda e depois retira alguns deles para uso próprio, como expositores, brindes ou material de escritório. O Washington Department of Revenue afirma que uma empresa que usa uma licença de revendedor nas compras e depois consome esses itens por conta própria "deve pagar o imposto sobre uso dessas compras".
3. Compra em um estado com alíquota menor ou sem imposto sobre vendas
Uma empresa compra equipamentos em um estado sem imposto sobre vendas, ou com alíquota menor, e os leva para uso em seu estado de origem. Ela deve o imposto sobre uso ao estado de origem. Os estados geralmente concedem crédito pelo imposto sobre vendas pago a outro estado, de modo que o comprador deve apenas a diferença. O Texas, por exemplo, "permite um crédito pelo imposto sobre vendas ou sobre uso pago a outros estados".
4. Compra do exterior
Itens comprados de vendedores de outros países podem estar sujeitos ao imposto sobre uso quando são usados no estado. O Texas Comptroller observa que o imposto sobre uso se aplica a itens tributáveis comprados fora do estado, inclusive em outros países, quando o vendedor não cobrou o imposto do Texas.
Como os estados cobram o imposto sobre uso
Cada estado define suas próprias regras de declaração. Dois exemplos de fontes oficiais:
| Estado | Empresas com licença de imposto sobre vendas | Compradores sem licença |
|---|---|---|
| Texas | Declaram o imposto sobre uso na declaração regular de imposto sobre vendas e uso do Texas | Entregam o Form 01-156, Texas Use Tax Return: uma vez por ano, até 20 de janeiro, quando o total devido é inferior a US$ 1.000, ou até o dia 20 do mês seguinte quando chega a US$ 1.000 |
| Washington | Declaram o imposto sobre uso das compras empresariais na declaração de excise tax | Entregam uma Consumer Use Tax Return on-line pelo My DOR ou em papel |
Alguns estados permitem que pessoas físicas declarem o imposto sobre uso na declaração de imposto de renda estadual, em vez de em um formulário separado. Confira as regras do seu estado no guia de imposto sobre vendas ou com o departamento de receita.
Por que o imposto sobre uso importa para as empresas
O imposto sobre uso é fácil de passar despercebido, porque nada em uma fatura sem imposto o sinaliza. Isso o torna uma constatação frequente em auditorias. Os auditores costumam amostrar compras de ativos fixos e de despesas, e o imposto sobre uso não pago pode vir com multas e juros que remontam a vários anos. Veja os gatilhos de auditoria de imposto sobre vendas para saber o que os auditores examinam.
As empresas reduzem esse risco:
- Revisando as faturas de compra em busca de imposto ausente ou cobrado a menos.
- Acompanhando os itens retirados do estoque de revenda para uso interno.
- Provisionando o imposto sobre uso a cada período, em vez de reconstituí-lo no fim do ano.
- Mantendo registros do imposto pago a outros estados para poder pedir o crédito.
O software é uma fonte crescente de imposto sobre uso. Mais estados tributam SaaS e produtos digitais, e nem todo fornecedor cobra corretamente. Veja imposto sobre vendas em SaaS para o panorama estado por estado.
Imposto sobre uso e imposto sobre vendas
O imposto sobre vendas e o imposto sobre uso são dois lados do mesmo imposto. O vendedor cobra o imposto sobre vendas no momento da venda; o comprador deve o imposto sobre uso quando o vendedor não o cobrou. A alíquota geralmente é a mesma, e um comprador que pagou o imposto sobre vendas correto não deve também o imposto sobre uso. Veja o verbete do glossário imposto sobre vendas vs. imposto sobre uso para uma definição curta.
Fora dos EUA, os países com IVA tratam o mesmo problema de outra forma, por meio da autoliquidação (reverse charge). Veja O que é IVA? para entender como funciona.
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Perguntas frequentes
Quem precisa pagar o imposto sobre uso?
O comprador deve o imposto sobre uso quando usa, armazena ou consome um item tributável em um estado e o vendedor não cobrou o imposto sobre vendas daquele estado. Isso vale para empresas e pessoas físicas, embora as empresas tenham muito mais probabilidade de ser auditadas por isso.
O imposto sobre uso tem a mesma alíquota do imposto sobre vendas?
Normalmente, sim. O imposto sobre uso geralmente é cobrado com a mesma alíquota combinada estadual e local que o imposto sobre vendas teria tido no local onde o item é usado pela primeira vez. Alguns estados definem regras locais de imposto sobre uso que diferem um pouco.
Devo o imposto sobre uso se paguei o imposto sobre vendas em outro estado?
Normalmente, apenas a diferença. A maioria dos estados concede crédito pelo imposto sobre vendas pago legalmente a outro estado. Se a alíquota do outro estado era menor, você deve o imposto sobre uso sobre a diferença; se era igual ou maior, normalmente você não deve mais nada.
O que é o imposto sobre uso do vendedor?
O imposto sobre uso do vendedor é o imposto sobre uso que um vendedor registrado cobra de seus clientes e recolhe ao estado, muitas vezes em vendas remotas. O Texas, por exemplo, exige que os vendedores remotos acima de sua margem de segurança de US$ 500.000 cobrem o imposto sobre uso estadual e local.
Como as empresas declaram o imposto sobre uso?
As empresas com licença de imposto sobre vendas geralmente declaram o imposto sobre uso na declaração regular de imposto sobre vendas e uso. As que não têm podem entregar uma declaração separada de imposto sobre uso do consumidor, como no Texas e em Washington.
O que acontece se você não pagar o imposto sobre uso?
O imposto sobre uso não pago pode ser lançado em uma auditoria, com multas e juros. Muitos estados oferecem acordos de divulgação voluntária que reduzem as multas para as empresas que se apresentam antes de serem contatadas.
