O imposto sobre valor agregado (IVA) é um imposto sobre o consumo cobrado sobre a maioria dos bens e serviços em cada etapa da produção e da distribuição, com cada empresa recuperando o IVA que pagou nas próprias compras. O consumidor final arca com o imposto integral, enquanto cada empresa da cadeia recolhe apenas o imposto sobre o valor que agregou.
A maioria dos países usa um IVA ou seu parente próximo, o imposto sobre bens e serviços (GST). Os Estados Unidos são uma exceção notável: não têm IVA federal e dependem de impostos estaduais e locais sobre vendas. Este artigo é uma informação educativa, não uma consultoria tributária. As alíquotas e as regras mudam, por isso confirme as exigências atuais com a autoridade tributária competente.
Como funciona o IVA?
A Comissão Europeia descreve o IVA como um imposto "cobrado como um percentual do preço de venda e arrecadado de forma fracionada em cada etapa da produção e da distribuição". Cada empresa registrada faz duas coisas:
- Cobra o IVA cobrado nas vendas sobre suas vendas tributáveis.
- Recupera o IVA sobre as compras que pagou nas compras da empresa.
Ela paga a diferença à autoridade tributária na sua declaração de IVA. Se o IVA sobre as compras for maior que o IVA cobrado nas vendas, como costuma acontecer com exportadores, a empresa normalmente pode pedir restituição.
Um exemplo prático
Esta é uma cadeia de suprimentos simplificada com uma alíquota hipotética de IVA de 20%:
| Etapa | Preço de venda (antes do IVA) | IVA cobrado | IVA recuperado | IVA pago à autoridade |
|---|---|---|---|---|
| O fornecedor vende materiais a um fabricante | € 100 | € 20 | € 0 | € 20 |
| O fabricante vende o produto a um varejista | € 300 | € 60 | € 20 | € 40 |
| O varejista vende o produto a um consumidor | € 500 | € 100 | € 60 | € 40 |
| Total | € 100 |
A autoridade arrecada € 100 no total, exatamente 20% do preço final de € 500, mas o arrecada em partes, de cada empresa. O consumidor não pode recuperar nada, então arca com os € 100 inteiros. Por isso a Comissão diz que o IVA é "suportado pelo consumidor final, não pelas empresas".
Alíquotas de IVA
Cada país define suas próprias alíquotas de IVA, geralmente uma alíquota padrão mais uma ou mais alíquotas reduzidas para itens como alimentos, livros ou medicamentos. Na UE, a alíquota padrão não pode ser inferior a 15% e as alíquotas reduzidas não podem ser inferiores a 5%, segundo a orientação do Your Europe da UE. Algumas operações têm alíquota zero ou são isentas, o que é diferente: uma operação com alíquota zero ainda permite que o vendedor recupere o IVA sobre as compras, enquanto uma operação isenta geralmente não permite.
Consulte as alíquotas atuais na nossa tabela de alíquotas de IVA por país ou calcule o imposto sobre um preço com a calculadora de IVA.
IVA e imposto sobre vendas
O IVA e o imposto sobre vendas dos EUA são ambos impostos sobre o consumo, mas são cobrados de formas diferentes:
- O IVA é cobrado em todas as etapas da cadeia de suprimentos, e as empresas recuperam o que pagam.
- O imposto sobre vendas geralmente é cobrado uma só vez, na venda final no varejo, e os compradores empresariais o evitam com um certificado de revenda ou de isenção, em vez de recuperá-lo.
O IVA também costuma estar incluído no preço de prateleira nos mercados de consumo, enquanto o imposto sobre vendas dos EUA é acrescentado no checkout. Para a comparação completa, veja IVA vs. imposto sobre vendas.
IVA e GST
O GST funciona como o IVA; o nome é a principal diferença. Austrália, Nova Zelândia, Índia, Singapura e Canadá chamam seu imposto sobre valor agregado de GST, e o Canadá acrescenta impostos provinciais por cima dele. Veja o verbete do glossário sobre GST e o nosso guia de imposto sobre vendas do Canadá.
Quem precisa se registrar no IVA?
Uma empresa geralmente se registra no IVA em um país quando faz vendas tributáveis ali acima de um limite. Os limites variam muito, e muitos países não fixam nenhum limite para empresas não residentes. Por exemplo:
- União Europeia. O limite de € 10.000 para vendas transfronteiriças a consumidores se aplica apenas a empresas estabelecidas na UE. Uma empresa de fora da UE que vende serviços digitais a consumidores da UE geralmente deve o IVA desde a primeira venda e pode declará-lo pelo One Stop Shop para empresas de fora da União.
- Reino Unido. As empresas do Reino Unido se registram quando o faturamento tributável passa de £ 90.000, mas a HMRC (a autoridade tributária do Reino Unido) afirma que uma empresa sediada fora do Reino Unido deve se registrar se fornece bens ou serviços ao Reino Unido, ou espera fazê-lo nos próximos 30 dias. Veja Quando se registrar no IVA.
Depois de registrada, a empresa recebe um número de IVA. Veja O que é um número de IVA? para os formatos por país, a autoliquidação (reverse charge) e noções básicas de OSS e IOSS.
As empresas dos EUA precisam pagar IVA?
Uma empresa dos EUA não paga IVA no seu país, mas pode dever IVA no exterior. Gatilhos comuns incluem:
- Vender SaaS, aplicativos, streaming ou outros serviços digitais a consumidores da UE, do Reino Unido ou de outros países com IVA.
- Enviar bens a consumidores no exterior, principalmente encomendas de baixo valor. O Import One Stop Shop (IOSS) da UE cobre remessas de € 150 ou menos, e o Reino Unido exige que os vendedores cobrem o IVA no ponto de venda em bens de £ 135 ou menos vendidos diretamente a consumidores.
- Armazenar estoque em um armazém ou centro de distribuição no exterior.
As vendas a empresas estrangeiras costumam ser tratadas pelo cliente por meio da autoliquidação, então o vendedor dos EUA pode não precisar se registrar. Isso depende do país e do que é vendido. Para as questões específicas dos EUA, veja As empresas dos EUA têm número de IVA?. As empresas dos EUA que pagaram IVA em viagens ou despesas no exterior às vezes conseguem recuperá-lo; veja restituição de IVA para empresas dos EUA.
Faturas e declarações de IVA
Os países com IVA esperam uma documentação mais formal do que a maioria dos estados dos EUA:
- Faturas. Uma fatura de IVA geralmente precisa do número de IVA do vendedor, de um número de fatura sequencial, da alíquota e do valor do IVA e, nas vendas B2B, dos dados e do número de IVA do cliente. Uma venda com autoliquidação precisa de uma nota que a indique.
- Declarações. As empresas registradas entregam declarações mensais, trimestrais ou anuais, informando o IVA cobrado nas vendas, o IVA sobre as compras e o valor líquido devido.
- Registros. As autoridades esperam que você guarde faturas e comprovantes da localização do cliente por anos, e alguns países exigem fatura eletrônica ou relato em tempo real.
As regras diferem por país. Nossos guias de países para a União Europeia, o Reino Unido, a Alemanha e mais de 100 outros países abrangem alíquotas, limites e calendários de declaração locais.
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Perguntas frequentes
O que significa a sigla IVA?
IVA significa imposto sobre valor agregado. É um imposto sobre o consumo cobrado em cada etapa da produção e da distribuição sobre o valor agregado naquela etapa, com o consumidor final arcando com o custo integral.
Quem paga o IVA?
O consumidor final paga o IVA como parte do preço. As empresas o cobram e o pagam à autoridade tributária, mas as empresas registradas geralmente recuperam o IVA que pagam nas próprias compras, então ele não é um custo para elas.
O IVA é o mesmo que o imposto sobre vendas?
Não. Ambos tributam o consumo, mas o IVA é cobrado em todas as etapas da cadeia de suprimentos com créditos pelo imposto já pago, enquanto o imposto sobre vendas dos EUA geralmente é cobrado uma só vez na venda final no varejo. Veja IVA vs. imposto sobre vendas.
Os EUA têm IVA?
Não. Os Estados Unidos não têm IVA federal. Usam, em seu lugar, impostos estaduais e locais sobre vendas e uso, que variam por estado. As empresas dos EUA ainda podem dever IVA em outros países onde vendem.
As empresas podem recuperar o IVA?
As empresas registradas geralmente recuperam o IVA sobre as compras empresariais por meio de suas declarações de IVA. As empresas que não estão registradas em um país podem conseguir pedir restituição pelo procedimento de restituição desse país. Veja restituição de IVA para empresas dos EUA.
O que é um número de IVA?
Um número de IVA é o identificador que um país emite para uma empresa registrada no IVA. Ele aparece em faturas e declarações. Veja O que é um número de IVA? para os formatos por país.
