La Ventanilla Única de Importación (IOSS, por sus siglas en inglés) es un régimen opcional de la UE que permite a un vendedor cobrar el IVA al momento del pago por bienes de bajo valor enviados a consumidores de la UE desde fuera de la UE, y luego declarar y pagar ese IVA en una sola declaración mensual, en lugar de que el cliente pague el IVA de importación cuando llega el paquete. Cubre los bienes en envíos con un valor intrínseco de hasta EUR 150 y se aplica desde el 1 de julio de 2021.
Este artículo es información educativa, no asesoría fiscal. Las reglas, los umbrales y los procedimientos nacionales pueden cambiar, así que confirme la situación vigente con la autoridad tributaria del Estado miembro donde se registre.
El IOSS de un vistazo
| Pregunta | Respuesta |
|---|---|
| ¿Qué es? | Un régimen para declarar y pagar el IVA de las ventas a distancia de bienes importados de bajo valor |
| ¿Desde cuándo? | 1 de julio de 2021 |
| ¿Qué bienes? | Envíos con un valor intrínseco de hasta EUR 150, excluidos los bienes sujetos a impuestos especiales |
| ¿Qué clientes? | Consumidores (personas no sujetas al impuesto) en la UE |
| ¿Es obligatorio? | No, los regímenes son opcionales |
| ¿Con qué frecuencia se declara? | Cada mes, a más tardar al final del mes siguiente al periodo |
| ¿Los vendedores de fuera de la UE necesitan un intermediario? | Por lo general sí, con las excepciones que se describen abajo |
| Número de registro | Un número de identificación de IVA del IOSS con el formato IMxxxyyyyyyz |
¿Qué cambia el IOSS?
Antes de julio de 2021, los bienes de EUR 22 o menos podían entrar en la UE sin IVA. La Comisión Europea eliminó esa exención como parte de sus reformas del IVA del comercio electrónico, así que ahora el IVA se aplica a los bienes importados de cualquier valor.
Sin el IOSS, el cliente normalmente paga el IVA de importación cuando el transportista entrega el paquete. Con el IOSS, el vendedor cobra el IVA en el punto de venta, con la tasa de IVA del país del cliente, y luego lo declara y lo paga mediante el régimen. La Comisión describe la ventaja como la posibilidad de que los proveedores de fuera de la UE cobren, declaren y paguen el IVA directamente a las autoridades tributarias, en lugar de que los clientes lo paguen al recibir la entrega.
¿Qué ventas pueden usar el IOSS?
El IOSS cubre un conjunto reducido de transacciones. Deben cumplirse todas estas condiciones:
- Los bienes se importan a la UE desde un tercer país o un territorio tercero.
- La venta es a un consumidor, una persona no sujeta al impuesto.
- El envío tiene un valor intrínseco de hasta EUR 150.
- Los bienes no están sujetos a impuestos especiales.
Las ventas que no cumplen esas pruebas quedan fuera del IOSS. Los bienes de más de EUR 150 se tramitan mediante el proceso normal de importación en la aduana. Los bienes que ya tiene en existencias en la UE y que vende a un consumidor de otro Estado miembro están sujetos a un régimen distinto, que se describe abajo.
Un marketplace que facilita estas ventas puede ser tratado como el proveedor para fines del IVA. Si vende a través de un marketplace, verifique si ya gestiona el IOSS para sus pedidos antes de registrarse por su cuenta.
¿Quién puede usar el IOSS y cuándo se necesita un intermediario?
Según la guía de la Comisión, un vendedor establecido en la UE no necesita un intermediario. Un vendedor establecido fuera de la UE, por lo general, tiene que designar uno.
Un intermediario debe estar establecido en la UE. Se registra primero en su propio Estado miembro, que le asigna un número de identificación con el formato INxxxyyyyyyz. Ese número no es un número de IVA. Luego, el intermediario registra a cada vendedor al que representa, y cada vendedor recibe su propio número de identificación de IVA del IOSS con el formato IMxxxyyyyyyz.
La guía contempla una excepción: un vendedor establecido en un tercer país que haya celebrado con la UE un acuerdo de asistencia mutua para la recuperación del IVA no necesita un intermediario para los bienes enviados desde ese país. Noruega es el ejemplo que da la Comisión. Si ese vendedor envía bienes desde otro tercer país, sí necesita un intermediario.
Para un vendedor de EE. UU., esto suele significar designar un intermediario con sede en la UE antes de registrarse. Para ver cómo encajan los registros de IVA en el extranjero con los números de identificación fiscal de EE. UU., consulte ¿Las empresas de EE. UU. tienen un número de IVA?.
¿Cómo funciona el IOSS en la práctica?
- Regístrese. Un vendedor o su intermediario se registra en un Estado miembro de identificación y recibe un número de IVA del IOSS.
- Cobre el IVA al pagar. El precio que se muestra al cliente incluye el IVA con la tasa del país de destino.
- Presente una declaración mensual. La declaración del IOSS se presenta por vía electrónica al Estado miembro de identificación a más tardar al final del mes siguiente al periodo.
- Pague. El pago se hace al mismo Estado miembro, con la referencia de la declaración. El Estado miembro transmite la declaración y el pago a los países donde están los clientes.
Una declaración del IOSS no reemplaza las demás obligaciones de IVA del vendedor, como una declaración de IVA nacional. Las declaraciones generalmente se elaboran en una sola moneda, normalmente el euro.
IOSS vs. OSS: ¿cuál es la diferencia?
La UE tiene tres regímenes relacionados, que los vendedores suelen confundir.
| Régimen | A quién va dirigido | Qué cubre | Declaración |
|---|---|---|---|
| Ventanilla Única de Importación (IOSS) | Vendedores de bienes importados, con un intermediario para la mayoría de los vendedores de fuera de la UE | Ventas a distancia de bienes importados de hasta EUR 150 a consumidores de la UE | Mensual |
| OSS de la Unión | Empresas establecidas en la UE y empresas de fuera de la UE para ciertas entregas de bienes | Ventas a distancia intracomunitarias de bienes y servicios B2C transfronterizos | Trimestral |
| OSS de fuera de la Unión | Empresas no establecidas en la UE | Servicios B2C transfronterizos prestados en la UE | Trimestral |
La guía de la Comisión sobre la Ventanilla Única (OSS) también describe un umbral anual de EUR 10,000. Por debajo de ese monto, los servicios B2C transfronterizos y las ventas a distancia intracomunitarias de ciertos vendedores establecidos en la UE pueden seguir sujetos al IVA en su Estado miembro de origen. Es independiente del límite de EUR 150 del IOSS.
Las declaraciones de la OSS y del IOSS se presentan a más tardar al final del mes siguiente al periodo, de modo que una declaración trimestral de la OSS de julio a septiembre vence el 31 de octubre.
Errores comunes con el IOSS
- Usar el IOSS para bienes que ya están en la UE. Si los bienes están en un almacén de la UE antes de la venta, no son importaciones en el momento de la venta, así que el IOSS no se aplica.
- Aplicarlo por encima del límite. Un envío con un valor intrínseco superior a EUR 150 queda fuera del régimen.
- Incluir bienes sujetos a impuestos especiales. El régimen excluye los bienes sujetos a impuestos especiales.
- Suponer que es obligatorio. El régimen es opcional. Un vendedor que no lo usa deja que el IVA de importación se cobre en la importación.
- Tratar el número del IOSS como un número de IVA normal. Es un identificador distinto que se usa para este régimen.
- Registrarse sin un intermediario cuando se requiere uno. Los vendedores de fuera de la UE, por lo general, necesitan uno.
¿Cómo se relaciona el IOSS con su número de IVA?
Un número del IOSS no es lo mismo que el número de IVA que una empresa tiene en un país. Para conocer los formatos de los números de IVA por país y cómo validarlos, consulte ¿Qué es un número de IVA? y nuestro verificador de números de IVA gratuito para números de la UE. Para una visión más amplia de la venta en Europa, consulte las obligaciones fiscales del comercio electrónico internacional y el mejor software de cumplimiento del IVA transfronterizo.
Un software de cumplimiento como el producto de IVA de Kintsugi puede monitorear los umbrales de IVA y apoyar los registros y las declaraciones, lo cual es útil cuando una empresa vende en varios países de la UE.
¿No está seguro de en qué países debe IVA o GST? El cuestionario de impuestos internacionales ofrece una estimación por país a partir de siete preguntas.
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Preguntas frecuentes
¿Qué significa IOSS?
IOSS son las siglas en inglés de la Ventanilla Única de Importación. Es la parte de las reglas de IVA del comercio electrónico de la UE que cubre los bienes importados de bajo valor vendidos a consumidores.
¿El IOSS es obligatorio?
No. La Comisión describe los regímenes como opcionales. Un vendedor que no usa el IOSS deja que el IVA se cobre cuando se importan los bienes.
¿Qué es el límite de EUR 150?
El IOSS se aplica a las ventas a distancia de bienes importados en envíos con un valor intrínseco de hasta EUR 150. No se aplica a los bienes sujetos a impuestos especiales.
¿Los vendedores de EE. UU. necesitan un intermediario para el IOSS?
Por lo general, sí. Un vendedor establecido fuera de la UE debe designar a un intermediario establecido en la UE, a menos que esté establecido en un país con un acuerdo de asistencia mutua con la UE y envíe desde ese país. Noruega es el ejemplo de la Comisión.
¿El IOSS es lo mismo que la OSS?
No. La OSS cubre las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y los servicios transfronterizos y se presenta cada trimestre. El IOSS cubre los bienes importados de hasta EUR 150 y se presenta cada mes.
¿El IOSS se aplica a las ventas a empresas?
El IOSS cubre las ventas a distancia a consumidores, es decir, a personas no sujetas al impuesto. Las ventas a empresas registradas en el IVA siguen otras reglas, así que revíselas por separado.
Fuentes
- Comisión Europea, portal de la Ventanilla Única del IVA y sus páginas sobre la Ventanilla Única y sobre declarar y pagar.
- Comisión Europea, guía de la Ventanilla Única del IVA.
- Comisión Europea, nuevas reglas de IVA a prueba de futuro: comercio electrónico simplificado.
