El impuesto sobre el uso es un impuesto estatal sobre los bienes y servicios gravables que se usan, almacenan o consumen en un estado cuando no se cobró el impuesto sobre las ventas al momento de la compra. Complementa al impuesto sobre las ventas, normalmente se cobra a la misma tasa y asegura que comprar a un vendedor que no cobró el impuesto no sirva para evitarlo.
Todos los estados de EE. UU. que tienen un impuesto estatal sobre las ventas también tienen un impuesto sobre el uso. Lo adeudan tanto los negocios como las personas, y para los negocios el impuesto sobre el uso sin pagar es un hallazgo frecuente en las auditorías del impuesto sobre las ventas. Este artículo es información educativa, no asesoría fiscal. Las reglas y las tasas varían según el estado, así que confirme los detalles con el departamento de ingresos del estado.
¿Cómo funciona el impuesto sobre el uso?
La Contraloría de Texas describe el impuesto sobre el uso como "complementario al impuesto sobre las ventas", que se impone sobre "el almacenamiento, el uso u otro consumo de bienes muebles tangibles o de un servicio gravable en Texas". Otros estados usan un lenguaje similar. En la práctica:
- Cuando el vendedor cobra el impuesto sobre las ventas correcto, el comprador no adeuda nada más.
- Cuando el vendedor no cobra el impuesto, o cobra menos de lo que exige el estado del comprador, el comprador adeuda el impuesto sobre el uso por la diferencia.
- La tasa suele ser la misma tasa combinada estatal y local que habría tenido el impuesto sobre las ventas. En Washington, por ejemplo, la tasa se fija según el lugar "donde el consumidor (comprador) usa los artículos por primera vez".
Como el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso comparten la tasa, el comprador termina pagando el mismo total en ambos casos. El impuesto sobre el uso solo cambia quién lo declara. Con la calculadora puede consultar la tasa combinada de una dirección.
Impuesto sobre el uso del consumidor frente al del vendedor
"Impuesto sobre el uso" describe dos obligaciones distintas, y conviene mantenerlas separadas.
| Impuesto sobre el uso del consumidor | Impuesto sobre el uso del vendedor | |
|---|---|---|
| Quién paga al estado | El comprador | El vendedor, que lo cobra al comprador |
| Cuándo aplica | El vendedor no cobró el impuesto en una compra gravable | Un vendedor registrado en un estado cobra el impuesto sobre el uso en lugar del impuesto sobre las ventas, con frecuencia en ventas remotas o de otro estado |
| Dónde se declara | En la declaración de impuestos sobre las ventas y el uso del comprador, en una declaración separada del impuesto sobre el uso del consumidor o, en algunos estados, en la declaración del impuesto sobre la renta | En la declaración de impuestos sobre las ventas y el uso del vendedor |
| Ejemplo | Un negocio compra equipos a un proveedor de otro estado que no cobra impuesto | Un vendedor remoto que supera el umbral de US$500,000 de Texas cobra a sus clientes el impuesto sobre el uso estatal y local de Texas |
El impuesto sobre el uso del consumidor es lo que la mayoría entiende por impuesto sobre el uso: un comprador que autoevalúa el impuesto que el vendedor no cobró.
El impuesto sobre el uso del vendedor es el nombre que algunos estados dan al impuesto que cobra un vendedor remoto. La Contraloría de Texas, por ejemplo, indica a los vendedores remotos que superan el puerto seguro de US$500,000 que deben "comenzar a cobrar y remitir el impuesto sobre el uso estatal y local en las ventas a clientes en Texas". Para el cliente, se ve igual que el impuesto sobre las ventas en una factura, y una vez que se cobra el cliente no adeuda nada más.
Ejemplos de impuesto sobre el uso
El impuesto sobre el uso surge con más frecuencia en cuatro situaciones.
1. Comprar a un proveedor que no cobra impuesto
Una empresa compra software, equipos o suministros a un proveedor de otro estado que no está registrado en el estado de la empresa, quizá porque el proveedor está por debajo del umbral de nexo económico del estado. No aparece ningún impuesto en la factura, así que la empresa adeuda el impuesto sobre el uso de la compra.
2. Usar inventario comprado para reventa
Un minorista compra productos sin impuesto con un certificado de reventa y luego retira algunos para su propio uso, como exhibidores, obsequios o suministros de oficina. El Departamento de Ingresos de Washington indica que un negocio que usa un permiso de revendedor para sus compras y luego consume esos artículos por su cuenta "debe pagar el impuesto sobre el uso de esas compras".
3. Comprar en un estado con una tasa menor o sin impuesto sobre las ventas
Un negocio compra equipos en un estado sin impuesto sobre las ventas, o con una tasa menor, y los lleva a su estado de origen para usarlos. Adeuda el impuesto sobre el uso a su estado de origen. Por lo general, los estados otorgan un crédito por el impuesto sobre las ventas pagado a otro estado, de modo que el comprador solo adeuda la diferencia. Texas, por ejemplo, "permite un crédito por el impuesto sobre las ventas o el uso pagado a otros estados".
4. Comprar en el extranjero
Los artículos comprados a vendedores de otros países pueden estar sujetos al impuesto sobre el uso cuando se usan en el estado. La Contraloría de Texas señala que el impuesto sobre el uso aplica a los artículos gravables comprados fuera del estado, incluso en otros países, cuando el vendedor no cobró el impuesto de Texas.
Cómo cobran los estados el impuesto sobre el uso
Cada estado establece sus propias reglas de declaración. Dos ejemplos tomados de fuentes oficiales:
| Estado | Negocios con un permiso del impuesto sobre las ventas | Compradores sin permiso |
|---|---|---|
| Texas | Declaran el impuesto sobre el uso en la declaración regular de impuestos sobre las ventas y el uso de Texas | Presentan el Formulario 01-156, Declaración del impuesto sobre el uso de Texas: una vez al año antes del 20 de enero cuando el total adeudado es menor de US$1,000, o antes del día 20 del mes siguiente una vez que llega a US$1,000 |
| Washington | Declaran el impuesto sobre el uso de las compras del negocio en la declaración del impuesto de consumo | Presentan una declaración del impuesto sobre el uso del consumidor en línea mediante My DOR o en papel |
Algunos estados permiten que las personas declaren el impuesto sobre el uso en su declaración estatal del impuesto sobre la renta en lugar de un formulario aparte. Consulte las reglas de su estado en la guía del impuesto sobre las ventas o con su departamento de ingresos.
Por qué importa el impuesto sobre el uso para los negocios
El impuesto sobre el uso es fácil de pasar por alto porque nada en una factura sin impuesto lo señala. Por eso es un hallazgo frecuente en las auditorías. Los auditores revisan de forma rutinaria muestras de compras de activos fijos y de gastos, y el impuesto sobre el uso sin pagar puede traer multas e intereses de varios años atrás. Consulte los factores que desencadenan auditorías del impuesto sobre las ventas para saber qué revisan los auditores.
Los negocios reducen ese riesgo al:
- Revisar las facturas de compra para detectar impuestos omitidos o insuficientes.
- Dar seguimiento a los artículos que salen del inventario de reventa para uso interno.
- Provisionar el impuesto sobre el uso en cada período, en lugar de reconstruirlo al cierre del año.
- Conservar los registros del impuesto pagado a otros estados para poder reclamar el crédito.
El software es una fuente creciente de impuesto sobre el uso. Más estados gravan el SaaS y los productos digitales, y no todos los proveedores cobran correctamente. Consulte el impuesto sobre las ventas del SaaS para ver el panorama estado por estado.
Impuesto sobre el uso frente al impuesto sobre las ventas
El impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre el uso son dos caras del mismo impuesto. El vendedor cobra el impuesto sobre las ventas al momento de la venta; el comprador adeuda el impuesto sobre el uso cuando el vendedor no lo cobró. La tasa suele ser la misma, y un comprador que pagó el impuesto sobre las ventas correcto no adeuda además el impuesto sobre el uso. Consulte la entrada del glosario sobre el impuesto sobre las ventas frente al impuesto sobre el uso para una definición breve.
Fuera de EE. UU., los países con IVA resuelven el mismo problema de otra manera, mediante la inversión del sujeto pasivo. Consulte ¿Qué es el IVA? para ver cómo funciona.
Deje que Kintsugi administre su impuesto sobre el uso
Kintsugi calcula, monitorea y presenta el impuesto sobre el uso junto con su impuesto sobre las ventas, y acredita cualquier impuesto que su proveedor ya haya cobrado para que usted pague solo la diferencia. Consulte cómo funciona el impuesto sobre el uso en Kintsugi. Comience gratis para ver dónde podría adeudarlo, o reserve una demostración para revisar el impuesto sobre el uso con nuestro equipo.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe pagar el impuesto sobre el uso?
El comprador adeuda el impuesto sobre el uso cuando usa, almacena o consume un artículo gravable en un estado y el vendedor no cobró el impuesto sobre las ventas de ese estado. Esto aplica a negocios y a personas, aunque es mucho más probable que se audite a los negocios por este concepto.
¿El impuesto sobre el uso tiene la misma tasa que el impuesto sobre las ventas?
Por lo general, sí. El impuesto sobre el uso suele cobrarse a la misma tasa combinada estatal y local que habría tenido el impuesto sobre las ventas en el lugar donde el artículo se usa por primera vez. Algunos estados fijan reglas locales del impuesto sobre el uso que difieren un poco.
¿Adeudo el impuesto sobre el uso si pagué el impuesto sobre las ventas en otro estado?
Por lo general, solo la diferencia. La mayoría de los estados otorgan un crédito por el impuesto sobre las ventas pagado legalmente a otro estado. Si la tasa del otro estado era menor, usted adeuda el impuesto sobre el uso por la diferencia; si era igual o mayor, por lo general no adeuda nada más.
¿Qué es el impuesto sobre el uso del vendedor?
El impuesto sobre el uso del vendedor es el impuesto sobre el uso que un vendedor registrado cobra a sus clientes y remite al estado, con frecuencia en ventas remotas. Texas, por ejemplo, exige que los vendedores remotos que superan su puerto seguro de US$500,000 cobren el impuesto sobre el uso estatal y local.
¿Cómo declaran los negocios el impuesto sobre el uso?
Los negocios con un permiso del impuesto sobre las ventas suelen declarar el impuesto sobre el uso en su declaración regular de impuestos sobre las ventas y el uso. Los negocios que no tienen uno pueden presentar una declaración separada del impuesto sobre el uso del consumidor, como en Texas y Washington.
¿Qué pasa si no se paga el impuesto sobre el uso?
El impuesto sobre el uso sin pagar puede determinarse en una auditoría, junto con multas e intereses. Muchos estados ofrecen acuerdos de divulgación voluntaria que reducen las multas para los negocios que se presentan antes de que se comuniquen con ellos.
