El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se cobra sobre la mayoría de los bienes y servicios en cada etapa de producción y distribución, y en el que cada negocio recupera el IVA que pagó en sus propias compras. El consumidor final paga el impuesto completo, mientras que cada negocio de la cadena remite solo el impuesto sobre el valor que agregó.
La mayoría de los países usan un IVA o su pariente cercano, el impuesto sobre bienes y servicios (GST). Estados Unidos es una excepción notable: no tiene un IVA federal y recurre en cambio a impuestos estatales y locales sobre las ventas. Este artículo es información educativa, no asesoría fiscal. Las tasas y las reglas cambian, así que confirme los requisitos vigentes con la autoridad fiscal correspondiente.
¿Cómo funciona el IVA?
La Comisión Europea describe el IVA como un impuesto "cobrado como un porcentaje del precio de venta y recaudado de forma fraccionada en cada etapa de producción y distribución". Cada negocio registrado hace dos cosas:
- Cobra el IVA cobrado sobre sus ventas gravables.
- Recupera el IVA acreditable que pagó en sus compras de negocio.
Paga la diferencia a la autoridad fiscal en su declaración de IVA. Si el IVA acreditable es mayor que el IVA cobrado, como suele ocurrir con los exportadores, el negocio por lo general puede solicitar un reembolso.
Un ejemplo práctico
Esta es una cadena de suministro simplificada con una tasa de IVA hipotética de 20%:
| Etapa | Precio de venta (antes del IVA) | IVA cobrado | IVA recuperado | IVA pagado a la autoridad |
|---|---|---|---|---|
| El proveedor vende materiales a un fabricante | €100 | €20 | €0 | €20 |
| El fabricante vende el producto a un minorista | €300 | €60 | €20 | €40 |
| El minorista vende el producto a un consumidor | €500 | €100 | €60 | €40 |
| Total | €100 |
La autoridad recauda €100 en total, exactamente el 20% del precio final de €500, pero lo recauda en partes de cada negocio. El consumidor no puede recuperar nada, así que soporta los €100 completos. Por eso la Comisión dice que el IVA "lo soporta el consumidor final, no los negocios".
Tasas de IVA
Cada país fija sus propias tasas de IVA, normalmente una tasa estándar más una o más tasas reducidas para artículos como alimentos, libros o medicamentos. En la UE, la tasa estándar no puede ser menor de 15% y las tasas reducidas no pueden ser menores de 5%, según la guía de Your Europe de la UE. Algunas operaciones están sujetas a tasa cero o exentas, que son cosas distintas: en una operación con tasa cero el vendedor aún puede recuperar el IVA acreditable, mientras que en una operación exenta por lo general no puede.
Consulte las tasas vigentes en nuestra tabla de tasas de IVA por país, o calcule el impuesto de un precio con la calculadora de IVA.
IVA frente al impuesto sobre las ventas
El IVA y el impuesto sobre las ventas de EE. UU. son impuestos al consumo, pero se cobran de forma distinta:
- El IVA se cobra en cada etapa de la cadena de suministro, y los negocios recuperan lo que pagan.
- El impuesto sobre las ventas se cobra por lo general una sola vez, en la venta minorista final, y los compradores empresariales lo evitan con un certificado de reventa o de exención en lugar de recuperarlo.
El IVA también suele estar incluido en el precio publicado en los mercados de consumo, mientras que el impuesto sobre las ventas de EE. UU. se suma al momento del pago. Para ver la comparación completa, consulte IVA frente al impuesto sobre las ventas.
IVA frente a GST
El GST funciona igual que el IVA; el nombre es la principal diferencia. Australia, Nueva Zelanda, India, Singapur y Canadá llaman GST a su impuesto al valor agregado, y Canadá le suma impuestos provinciales. Consulte la entrada del glosario sobre el GST y nuestra guía de impuestos sobre las ventas de Canadá.
¿Quién debe registrarse para el IVA?
Un negocio por lo general se registra para el IVA en un país cuando realiza ventas gravables allí por encima de un umbral. Los umbrales varían mucho, y muchos países no fijan ningún umbral para los negocios no residentes. Por ejemplo:
- Unión Europea. El umbral de €10,000 para ventas transfronterizas a consumidores aplica solo a los negocios establecidos en la UE. Un negocio de fuera de la UE que vende servicios digitales a consumidores de la UE por lo general adeuda el IVA desde su primera venta y puede declararlo mediante la Ventanilla Única (OSS), régimen exterior a la Unión.
- Reino Unido. Los negocios del Reino Unido se registran cuando su facturación gravable supera £90,000, pero HMRC indica que un negocio con sede fuera del Reino Unido debe registrarse si entrega bienes o presta servicios al Reino Unido, o si espera hacerlo en los próximos 30 días. Consulte Cuándo registrarse para el IVA.
Una vez registrado, el negocio recibe un número de IVA. Consulte ¿Qué es un número de IVA? para ver los formatos por país, la inversión del sujeto pasivo y los conceptos básicos de OSS e IOSS.
¿Los negocios de EE. UU. deben pagar IVA?
Un negocio de EE. UU. no paga IVA en su país, pero puede adeudar IVA en el extranjero. Los desencadenantes comunes incluyen:
- Vender SaaS, aplicaciones, transmisión en línea u otros servicios digitales a consumidores de la UE, el Reino Unido u otros países con IVA.
- Enviar bienes a consumidores en el extranjero, en particular paquetes de bajo valor. La Ventanilla Única de Importación (IOSS) de la UE cubre envíos de €150 o menos, y el Reino Unido exige que los vendedores cobren el IVA en el punto de venta de los bienes de £135 o menos que se venden directamente a los consumidores.
- Almacenar inventario en un almacén o centro de logística en el extranjero.
Las ventas a negocios extranjeros suelen resolverse por el cliente mediante la inversión del sujeto pasivo, por lo que el vendedor de EE. UU. quizá no necesite registrarse. Eso depende del país y de lo que se venda. Para las preguntas específicas de EE. UU., consulte ¿Las empresas de EE. UU. tienen un número de IVA?. Los negocios de EE. UU. que pagaron IVA en viajes o gastos en el extranjero a veces pueden recuperarlo; consulte los reembolsos de IVA para negocios de EE. UU..
Facturas y declaraciones de IVA
Los países con IVA esperan más trámites formales que la mayoría de los estados de EE. UU.:
- Facturas. Una factura de IVA suele necesitar el número de IVA del vendedor, un número de factura secuencial, la tasa y el monto del IVA y, en las ventas entre empresas, los datos del cliente y su número de IVA. Una venta con inversión del sujeto pasivo requiere una nota que lo indique.
- Declaraciones. Los negocios registrados presentan declaraciones mensuales, trimestrales o anuales, y reportan el IVA cobrado, el IVA acreditable y el monto neto por pagar.
- Registros. Las autoridades esperan que usted conserve las facturas y la evidencia de la ubicación del cliente durante años, y algunos países exigen facturación electrónica o reportes en tiempo real.
Las reglas difieren según el país. Nuestras guías de país de la Unión Europea, el Reino Unido, Alemania y más de 100 otros países abarcan tasas locales, umbrales y calendarios de presentación.
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Preguntas frecuentes
¿Qué significa VAT?
VAT son las siglas en inglés de impuesto al valor agregado (en español, IVA). Es un impuesto al consumo que se cobra en cada etapa de producción y distribución sobre el valor agregado en esa etapa, y cuyo costo completo soporta el consumidor final.
¿Quién paga el IVA?
El consumidor final paga el IVA como parte del precio. Los negocios lo cobran y lo pagan a la autoridad fiscal, pero los negocios registrados por lo general recuperan el IVA que pagan en sus propias compras, así que no es un costo para ellos.
¿El IVA es lo mismo que el impuesto sobre las ventas?
No. Ambos gravan el consumo, pero el IVA se cobra en cada etapa de la cadena de suministro con créditos por el impuesto ya pagado, mientras que el impuesto sobre las ventas de EE. UU. se cobra por lo general una sola vez en la venta minorista final. Consulte IVA frente al impuesto sobre las ventas.
¿EE. UU. tiene un IVA?
No. Estados Unidos no tiene un IVA federal. Usa en su lugar impuestos estatales y locales sobre las ventas y el uso, que varían según el estado. Los negocios de EE. UU. aún pueden adeudar IVA en otros países donde venden.
¿Los negocios pueden recuperar el IVA?
Los negocios registrados por lo general recuperan el IVA acreditable de sus compras de negocio mediante sus declaraciones de IVA. Los negocios que no están registrados en un país pueden solicitar reembolsos mediante el procedimiento de reembolso de ese país. Consulte los reembolsos de IVA para negocios de EE. UU..
¿Qué es un número de IVA?
Un número de IVA es el identificador que un país asigna a un negocio registrado para el IVA. Aparece en las facturas y las declaraciones. Consulte ¿Qué es un número de IVA? para ver los formatos por país.
