Der Import One-Stop Shop (IOSS) ist eine freiwillige EU-Regelung, mit der ein Verkäufer an der Kasse Umsatzsteuer auf Waren mit geringem Wert erheben kann, die von außerhalb der EU an Verbraucher in der EU versandt werden. Er erklärt und zahlt diese Umsatzsteuer dann in einer monatlichen Erklärung, statt dass der Kunde bei der Ankunft des Pakets Einfuhrumsatzsteuer zahlt. Die Regelung erfasst Waren in Sendungen mit einem Sachwert von bis zu 150 EUR und gilt seit dem 1. Juli 2021.
Dieser Artikel dient der Information und ist keine Steuerberatung. Regeln, Schwellenwerte und nationale Verfahren können sich ändern. Klären Sie den aktuellen Stand daher mit der Steuerbehörde des Mitgliedstaats, in dem Sie sich registrieren.
IOSS auf einen Blick
| Frage | Antwort |
|---|---|
| Was ist das? | Eine Regelung zur Erklärung und Zahlung der Umsatzsteuer auf Fernverkäufe importierter Waren mit geringem Wert |
| Seit wann? | 1. Juli 2021 |
| Welche Waren? | Sendungen mit einem Sachwert von bis zu 150 EUR, ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige Waren |
| Welche Kunden? | Verbraucher (Nichtsteuerpflichtige) in der EU |
| Ist sie verpflichtend? | Nein, die Regelungen sind freiwillig |
| Wie oft muss man einreichen? | Monatlich, bis zum Ende des Monats nach dem Zeitraum |
| Brauchen Verkäufer außerhalb der EU eine Mittelsperson? | In der Regel ja, mit unten beschriebenen Ausnahmen |
| Registrierungsnummer | Eine IOSS-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Format IMxxxyyyyyyz |
Was ändert IOSS?
Vor Juli 2021 konnten Waren im Wert von 22 EUR oder weniger umsatzsteuerfrei in die EU eingeführt werden. Die Europäische Kommission hat diese Befreiung im Rahmen ihrer Umsatzsteuerreformen für den E-Commerce abgeschafft, sodass die Umsatzsteuer jetzt auf importierte Waren jeden Werts anfällt.
Ohne IOSS zahlt der Kunde die Einfuhrumsatzsteuer in der Regel, wenn der Paketdienst das Paket zustellt. Mit IOSS erhebt der Verkäufer die Umsatzsteuer beim Verkauf mit dem Umsatzsteuersatz des Landes des Kunden und erklärt und zahlt sie dann über die Regelung. Die Kommission beschreibt den Vorteil so, dass Lieferanten außerhalb der EU die Umsatzsteuer direkt erheben, erklären und an die Steuerbehörden zahlen können, statt dass Kunden sie bei der Lieferung zahlen.
Welche Verkäufe können IOSS nutzen?
IOSS erfasst nur einen engen Kreis von Transaktionen. Alle diese Bedingungen müssen erfüllt sein:
- Die Waren werden aus einem Drittland oder Drittgebiet in die EU eingeführt.
- Der Verkauf erfolgt an einen Verbraucher, also einen Nichtsteuerpflichtigen.
- Die Sendung hat einen Sachwert von bis zu 150 EUR.
- Die Waren unterliegen keinen Verbrauchsteuern.
Verkäufe, die diese Bedingungen nicht erfüllen, liegen außerhalb von IOSS. Waren über 150 EUR werden im normalen Einfuhrverfahren beim Zoll abgewickelt. Waren, die Sie bereits im EU-Lager haben und an einen Verbraucher in einem anderen Mitgliedstaat verkaufen, fallen unter eine andere Regelung, die unten behandelt wird.
Ein Marktplatz, der diese Verkäufe vermittelt, kann für Zwecke der Umsatzsteuer als Lieferer behandelt werden. Wenn Sie über einen Marktplatz verkaufen, prüfen Sie, ob der Marktplatz IOSS für Ihre Bestellungen bereits übernimmt, bevor Sie sich selbst registrieren.
Wer kann IOSS nutzen, und wann brauchen Sie eine Mittelsperson?
Nach den Hinweisen der Kommission braucht ein in der EU ansässiger Verkäufer keine Mittelsperson. Ein außerhalb der EU ansässiger Verkäufer muss in der Regel eine bestellen.
Eine Mittelsperson muss in der EU ansässig sein. Sie registriert sich zuerst in ihrem eigenen Mitgliedstaat, der ihr eine Identifikationsnummer im Format INxxxyyyyyyz zuweist. Diese Nummer ist keine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Die Mittelsperson registriert dann jeden Verkäufer, den sie vertritt, und jeder Verkäufer erhält seine eigene IOSS-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer im Format IMxxxyyyyyyz.
In den Hinweisen gibt es eine Ausnahme: Ein Verkäufer, der in einem Drittland ansässig ist, das mit der EU ein Amtshilfeabkommen zur Beitreibung der Umsatzsteuer geschlossen hat, braucht für Waren, die aus diesem Land versandt werden, keine Mittelsperson. Norwegen ist das Beispiel, das die Kommission nennt. Versendet dieser Verkäufer Waren aus einem anderen Drittland, braucht er eine Mittelsperson.
Für einen US-Verkäufer bedeutet das in der Regel, vor der Registrierung eine Mittelsperson mit Sitz in der EU zu bestellen. Wie ausländische Umsatzsteuer-Registrierungen zu US-Steuernummern passen, lesen Sie unter Haben US-Unternehmen eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer?.
Wie funktioniert IOSS in der Praxis?
- Registrieren. Ein Verkäufer oder seine Mittelsperson registriert sich in einem Mitgliedstaat der Identifizierung und erhält eine IOSS-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer.
- Umsatzsteuer an der Kasse erheben. Der dem Kunden angezeigte Preis enthält die Umsatzsteuer zum Satz des Bestimmungslandes.
- Monatserklärung einreichen. Die IOSS-Erklärung wird elektronisch bis zum Ende des Monats nach dem Zeitraum beim Mitgliedstaat der Identifizierung eingereicht.
- Zahlen. Die Zahlung geht an denselben Mitgliedstaat, mit dem Verweis auf die Erklärung. Der Mitgliedstaat leitet die Erklärung und die Zahlung an die Länder weiter, in denen die Kunden ansässig sind.
Eine IOSS-Erklärung ersetzt nicht die übrigen Umsatzsteuerpflichten des Verkäufers, etwa eine inländische Umsatzsteuererklärung. Erklärungen werden in der Regel in einer einzigen Währung ausgestellt, normalerweise in Euro.
IOSS vs. OSS: Was ist der Unterschied?
Die EU betreibt drei verwandte Regelungen, die Verkäufer oft verwechseln.
| Regelung | Für wen | Was sie erfasst | Erklärung |
|---|---|---|---|
| Import One-Stop Shop (IOSS) | Verkäufer importierter Waren, bei den meisten Verkäufern außerhalb der EU mit einer Mittelsperson | Fernverkäufe importierter Waren bis 150 EUR an Verbraucher in der EU | Monatlich |
| Union-OSS | In der EU ansässige Unternehmen und Unternehmen außerhalb der EU für bestimmte Lieferungen von Waren | Innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen | Vierteljährlich |
| Nicht-Union-OSS | Nicht in der EU ansässige Unternehmen | In der EU erbrachte grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen | Vierteljährlich |
Die OSS-Hinweise der Kommission beschreiben außerdem eine jährliche Schwelle von 10.000 EUR. Unterhalb davon können grenzüberschreitende B2C-Dienstleistungen und innergemeinschaftliche Fernverkäufe bestimmter in der EU ansässiger Verkäufer der Umsatzsteuer ihres Heimatmitgliedstaats unterliegen. Sie ist unabhängig von der IOSS-Grenze von 150 EUR.
OSS- und IOSS-Erklärungen werden bis zum Ende des Monats nach dem Zeitraum eingereicht. Eine vierteljährliche OSS-Erklärung für Juli bis September ist daher bis zum 31. Oktober fällig.
Häufige Fehler bei IOSS
- IOSS für Waren nutzen, die bereits in der EU sind. Liegen die Waren vor dem Verkauf in einem EU-Lager, sind sie zum Zeitpunkt des Verkaufs keine Einfuhren, sodass IOSS nicht gilt.
- Sie über der Grenze anwenden. Eine Sendung mit einem Sachwert über 150 EUR liegt außerhalb der Regelung.
- Verbrauchsteuerpflichtige Waren einbeziehen. Die Regelung schließt Waren aus, die Verbrauchsteuern unterliegen.
- Annehmen, sie sei verpflichtend. Die Regelung ist freiwillig. Nutzt ein Verkäufer sie nicht, wird die Einfuhrumsatzsteuer bei der Einfuhr erhoben.
- Die IOSS-Nummer wie eine normale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer behandeln. Sie ist eine eigene Kennung für diese Regelung.
- Sich ohne Mittelsperson registrieren, obwohl eine erforderlich ist. Verkäufer außerhalb der EU brauchen in der Regel eine.
Wie hängt IOSS mit Ihrer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zusammen?
Eine IOSS-Nummer ist nicht dasselbe wie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, die ein Unternehmen in einem Land besitzt. Zu den Formaten der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern nach Ländern und zu ihrer Prüfung lesen Sie Was ist eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer? und nutzen Sie unseren kostenlosen Umsatzsteuer-Identifikationsnummern-Prüfer für EU-Nummern. Einen breiteren Überblick über den Verkauf nach Europa bieten steuerliche Pflichten im internationalen E-Commerce und die beste Software für grenzüberschreitende Umsatzsteuer-Compliance.
Compliance-Software wie das Umsatzsteuer-Produkt von Kintsugi kann Umsatzsteuer-Schwellenwerte überwachen sowie Registrierungen und Einreichungen unterstützen, was nützlich ist, wenn ein Unternehmen in mehrere EU-Länder verkauft.
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Häufig gestellte Fragen
Wofür steht IOSS?
IOSS steht für Import One-Stop Shop. Er ist der Teil der EU-Umsatzsteuerregeln für den E-Commerce, der importierte Waren mit geringem Wert abdeckt, die an Verbraucher verkauft werden.
Ist IOSS verpflichtend?
Nein. Die Kommission beschreibt die Regelungen als freiwillig. Nutzt ein Verkäufer IOSS nicht, wird die Umsatzsteuer bei der Einfuhr der Waren erhoben.
Was ist die Grenze von 150 EUR?
IOSS gilt für Fernverkäufe importierter Waren in Sendungen mit einem Sachwert von bis zu 150 EUR. Er gilt nicht für Waren, die Verbrauchsteuern unterliegen.
Brauchen US-Verkäufer für IOSS eine Mittelsperson?
In der Regel ja. Ein außerhalb der EU ansässiger Verkäufer muss eine in der EU ansässige Mittelsperson bestellen, es sei denn, er ist in einem Land mit einem Amtshilfeabkommen mit der EU ansässig und versendet aus diesem Land. Norwegen ist das Beispiel der Kommission.
Ist IOSS dasselbe wie OSS?
Nein. OSS deckt innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren und grenzüberschreitende Dienstleistungen ab und wird vierteljährlich eingereicht. IOSS deckt importierte Waren bis 150 EUR ab und wird monatlich eingereicht.
Gilt IOSS für Verkäufe an Unternehmen?
IOSS deckt Fernverkäufe an Verbraucher ab, also an Nichtsteuerpflichtige. Verkäufe an umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen folgen anderen Regeln, prüfen Sie sie daher gesondert.
Quellen
- Europäische Kommission, Portal des VAT One Stop Shop und seine Seiten zum One Stop Shop und zur Erklärung und Zahlung.
- Europäische Kommission, Leitfaden zum VAT One Stop Shop.
- Europäische Kommission, New future-proof VAT rules: e-commerce made easy.
