Die Umsatzsteuer (Value-Added Tax, VAT) ist eine Verbrauchsteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen auf jeder Stufe der Produktion und des Vertriebs erhoben wird. Jedes Unternehmen holt sich dabei die Umsatzsteuer zurück, die es auf seine eigenen Einkäufe gezahlt hat. Die volle Steuer trägt der Endverbraucher, während jedes Unternehmen in der Kette nur die Steuer auf den von ihm geschaffenen Mehrwert abführt.
Die meisten Länder erheben eine VAT oder deren enge Verwandte, die Waren- und Dienstleistungssteuer (Goods and Services Tax, GST). Die Vereinigten Staaten sind eine bemerkenswerte Ausnahme: Es gibt dort keine bundesweite VAT, stattdessen gelten einzelstaatliche und kommunale Sales Taxes. Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ist keine Steuerberatung. Steuersätze und Regeln ändern sich, bitte bestätigen Sie die aktuellen Anforderungen deshalb bei der zuständigen Steuerbehörde.
Wie funktioniert die Umsatzsteuer (VAT)?
Die Europäische Kommission beschreibt die VAT als eine Steuer, die „als Prozentsatz des Verkaufspreises erhoben und auf jeder Stufe der Produktion und des Vertriebs anteilig eingezogen wird“. Jedes registrierte Unternehmen tut dabei zwei Dinge:
- Es berechnet Ausgangsumsatzsteuer auf seine steuerpflichtigen Umsätze.
- Es holt sich die Vorsteuer zurück, die es auf Geschäftseinkäufe gezahlt hat.
Die Differenz führt es in seiner Umsatzsteuererklärung an die Steuerbehörde ab. Ist die Vorsteuer höher als die Ausgangsumsatzsteuer, wie es bei Exporteuren häufig der Fall ist, kann das Unternehmen in der Regel eine Erstattung beantragen.
Ein Rechenbeispiel
Hier ist eine vereinfachte Lieferkette bei einem hypothetischen Umsatzsteuersatz von 20 %:
| Stufe | Verkaufspreis (vor USt) | Berechnete USt | Zurückgeholte USt | An die Behörde gezahlte USt |
|---|---|---|---|---|
| Lieferant verkauft Material an einen Hersteller | 100 € | 20 € | 0 € | 20 € |
| Hersteller verkauft das Produkt an einen Einzelhändler | 300 € | 60 € | 20 € | 40 € |
| Einzelhändler verkauft das Produkt an einen Verbraucher | 500 € | 100 € | 60 € | 40 € |
| Gesamt | 100 € |
Die Behörde vereinnahmt insgesamt 100 €, genau 20 % des Endpreises von 500 €, aber in Teilbeträgen von jedem Unternehmen. Der Verbraucher kann nichts zurückholen und trägt daher die gesamten 100 €. Deshalb sagt die Kommission, die VAT werde „vom Endverbraucher getragen, nicht von den Unternehmen“.
Umsatzsteuersätze
Jedes Land legt seine eigenen Umsatzsteuersätze fest, in der Regel einen Normalsatz sowie einen oder mehrere ermäßigte Sätze für Waren wie Lebensmittel, Bücher oder Arzneimittel. In der EU darf der Normalsatz nicht unter 15 % und dürfen ermäßigte Sätze nicht unter 5 % liegen, so die Hinweise von Your Europe. Manche Leistungen sind mit dem Satz null besteuert oder befreit; das sind zwei verschiedene Dinge: Bei einer mit null besteuerten Leistung kann der Verkäufer die Vorsteuer weiterhin zurückholen, bei einer befreiten Leistung in der Regel nicht.
Aktuelle Sätze finden Sie in unserer Tabelle Umsatzsteuersätze nach Land. Die Steuer auf einen Preis berechnen Sie mit dem VAT-Rechner.
Umsatzsteuer (VAT) vs. Sales Tax
VAT und US-Sales-Tax sind beides Verbrauchsteuern, werden aber unterschiedlich erhoben:
- Die VAT wird auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben, und Unternehmen holen sich zurück, was sie gezahlt haben.
- Die Sales Tax wird in der Regel nur einmal auf den Endverkauf an den Verbraucher erhoben, und gewerbliche Käufer vermeiden sie mit einer Wiederverkaufs- oder Befreiungsbescheinigung, statt sie zurückzuholen.
Außerdem ist die VAT in Verbrauchermärkten meist im Ladenpreis enthalten, während die US-Sales-Tax an der Kasse aufgeschlagen wird. Den ausführlichen Vergleich finden Sie unter VAT vs. Sales Tax.
Umsatzsteuer (VAT) vs. GST
Die GST funktioniert wie die VAT; der Name ist der wesentliche Unterschied. Australien, Neuseeland, Indien, Singapur und Kanada nennen ihre Umsatzsteuer GST, wobei Kanada zusätzlich Provinzsteuern darauflegt. Siehe den Glossareintrag GST und unseren Leitfaden zur Sales Tax in Kanada.
Wer muss sich für die Umsatzsteuer registrieren?
Ein Unternehmen registriert sich in der Regel für die VAT in einem Land, wenn es dort steuerpflichtige Umsätze oberhalb eines Schwellenwerts erzielt. Die Schwellenwerte unterscheiden sich stark, und viele Länder legen keinen Schwellenwert für nicht ansässige Unternehmen fest. Zum Beispiel:
- Europäische Union. Der Schwellenwert von 10.000 € für grenzüberschreitende Verkäufe an Verbraucher gilt nur für Unternehmen, die in der EU ansässig sind. Ein Unternehmen aus einem Nicht-EU-Land, das digitale Dienstleistungen an EU-Verbraucher verkauft, schuldet die VAT in der Regel ab dem ersten Verkauf und kann sie über den One-Stop-Shop für Drittlandsunternehmen (Non-Union-OSS) melden.
- Vereinigtes Königreich. Britische Unternehmen registrieren sich, sobald der steuerpflichtige Umsatz 90.000 £ übersteigt. Die Steuerbehörde HMRC weist jedoch darauf hin, dass sich ein Unternehmen mit Sitz außerhalb des Vereinigten Königreichs registrieren muss, wenn es Waren oder Dienstleistungen ins Vereinigte Königreich liefert oder dies in den nächsten 30 Tagen erwartet. Siehe When to register for VAT.
Nach der Registrierung erhält das Unternehmen eine VAT-Nummer. Unter Was ist eine VAT-Nummer? finden Sie die Formate nach Land sowie die Grundlagen zu Reverse Charge, OSS und IOSS.
Müssen US-Unternehmen Umsatzsteuer (VAT) zahlen?
Ein US-Unternehmen zahlt im Inland keine VAT, kann sie aber im Ausland schulden. Häufige Auslöser sind:
- Der Verkauf von SaaS, Apps, Streaming oder anderen digitalen Dienstleistungen an Verbraucher in der EU, im Vereinigten Königreich oder in anderen VAT-Ländern.
- Der Versand von Waren an Verbraucher im Ausland, insbesondere von Kleinsendungen. Der Import One-Stop-Shop (IOSS) der EU deckt Sendungen bis 150 € ab, und das Vereinigte Königreich verlangt von Verkäufern, bei direkt an Verbraucher verkauften Waren bis 135 £ die VAT bereits beim Verkauf zu berechnen.
- Die Lagerung von Waren in einem ausländischen Lager oder Fulfillment-Center.
Verkäufe an ausländische Unternehmen werden oft vom Kunden im Reverse-Charge-Verfahren abgewickelt, sodass sich der US-Verkäufer unter Umständen nicht registrieren muss. Das hängt vom Land und von der verkauften Leistung ab. Zu den US-spezifischen Fragen lesen Sie Haben US-Unternehmen eine VAT-Nummer?. US-Unternehmen, die im Ausland VAT auf Reisen oder Ausgaben gezahlt haben, können sie mitunter zurückholen; siehe VAT-Erstattungen für US-Unternehmen.
Umsatzsteuerrechnungen und -erklärungen
VAT-Länder erwarten formellere Unterlagen als die meisten US-Bundesstaaten:
- Rechnungen. Eine Umsatzsteuerrechnung benötigt in der Regel die VAT-Nummer des Verkäufers, eine fortlaufende Rechnungsnummer, den Satz und den Betrag der VAT und bei B2B-Verkäufen die Angaben und die VAT-Nummer des Kunden. Bei einem Verkauf im Reverse-Charge-Verfahren ist ein entsprechender Hinweis erforderlich.
- Erklärungen. Registrierte Unternehmen reichen ihre Erklärungen monatlich, vierteljährlich oder jährlich ein und weisen darin die Ausgangsumsatzsteuer, die Vorsteuer und den zu zahlenden Nettobetrag aus.
- Aufzeichnungen. Die Behörden erwarten, dass Sie Rechnungen und Nachweise zum Standort des Kunden über Jahre aufbewahren, und einige Länder verlangen E-Invoicing oder Echtzeitmeldungen.
Die Regeln unterscheiden sich je nach Land. Unsere Länderleitfäden für die Europäische Union, das Vereinigte Königreich, Deutschland und mehr als 100 weitere Länder behandeln die lokalen Sätze, Schwellenwerte und Abgabefristen.
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Häufig gestellte Fragen
Wofür steht VAT?
VAT steht für Value-Added Tax, auf Deutsch Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer). Es ist eine Verbrauchsteuer, die auf jeder Stufe der Produktion und des Vertriebs auf den dort geschaffenen Mehrwert erhoben wird, wobei der Endverbraucher die vollen Kosten trägt.
Wer zahlt die Umsatzsteuer?
Der Endverbraucher zahlt die Umsatzsteuer als Teil des Preises. Unternehmen erheben sie und führen sie an die Steuerbehörde ab, doch registrierte Unternehmen holen sich die Umsatzsteuer, die sie auf ihre eigenen Einkäufe zahlen, in der Regel zurück, sodass sie für sie keine Kosten darstellt.
Ist die Umsatzsteuer (VAT) dasselbe wie die Sales Tax?
Nein. Beide besteuern den Verbrauch, aber die VAT wird auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben, mit Gutschriften für bereits gezahlte Steuer, während die US-Sales-Tax in der Regel einmal auf den Endverkauf an den Verbraucher erhoben wird. Siehe VAT vs. Sales Tax.
Gibt es in den USA eine Umsatzsteuer (VAT)?
Nein. Die Vereinigten Staaten haben keine bundesweite VAT. Stattdessen gibt es einzelstaatliche und kommunale Sales and Use Taxes, die sich von Bundesstaat zu Bundesstaat unterscheiden. US-Unternehmen können dennoch in anderen Ländern, in denen sie verkaufen, VAT schulden.
Können Unternehmen die Umsatzsteuer zurückerhalten?
Registrierte Unternehmen holen sich die Vorsteuer auf Geschäftseinkäufe in der Regel über ihre Umsatzsteuererklärungen zurück. Unternehmen, die in einem Land nicht registriert sind, können unter Umständen über das Erstattungsverfahren dieses Landes eine Erstattung beantragen. Siehe VAT-Erstattungen für US-Unternehmen.
Was ist eine VAT-Nummer?
Eine VAT-Nummer ist die Kennung, die ein Land einem für die VAT registrierten Unternehmen zuteilt. Sie erscheint auf Rechnungen und Erklärungen. Unter Was ist eine VAT-Nummer? finden Sie die Formate nach Land.
